货币资金与应收款项.pptVIP

* ★票据贴现的账务处理 ☆ 不带息票据贴现时： 借：银行存款 【贴现所得额】 　　 财务费用 【贴现息】 　 贷：应收票据 【账面余额】 ☆带息票据贴现时： ??? 借：银行存款 【贴现所得额】 　　 财务费用 【贴现所得额小于账面余额的差额】 　 贷：应收票据 【账面余额】 　　 财务费用 【贴现所得额大于账面余额的差额】 当前第31页\共有58页\编于星期三\11点 * 例1：某企业2008年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。 4月15日签发，60天到期，票据到期日为6月14日 (1)票据到期值=600000＋ 600000×10％÷360×60=610000(元) (2)贴现息=610000×16％÷360×（60－15）=12200(元) (3)贴现所得额=610000－12200=597800(元) (4) 分录： 借：银行存款 597800 　　 财务费用 2200 　　　 贷：应收票据 600000 　 　　 当前第32页\共有58页\编于星期三\11点 * （6） 若票据到期，付款单位无力支付： ★票据到期，付款企业不能兑付票款，企业应将应收票据转入应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据 【账面余额】 注意：到期不能收回的带息应收票据转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减当期的财务费用。 ★贴现的票据到期，不能兑付 ☆银行扣回票款：贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行退回已贴现的票据，同时从贴现企业的账户中将票款划回。企业按所付本息转作为“应收账款”： 借：应收账款 贷：银行存款 当前第33页\共有58页\编于星期三\11点 * 如上例资料：贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的无力支付，银行退回已贴现的票据，并将票款划回。 借：应收账款 610000 贷：银行存款 610000 ☆银行作逾期贷款 如果申请贴现企业的银行存款余额不足支付已贴现的票款时，银行将做逾期贷款处理。企业应将转作贷款的本息入账： 借：应收账款 贷：短期借款 如上例资料：贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的无力支付，企业的银行存款余额也不足支付已贴现的票款，银行做逾期贷款处理。 借：应收账款 610000 贷：短期借款 610000 当前第34页\共有58页\编于星期三\11点 * 注 意： ☆企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。 ☆如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 当前第35页\共有58页\编于星期三\11点 * 第二节 应收帐款 应收账款的确认：应收账款是指因销售活动形成的债权、是指流动资产性质的债权；是指本企业应收客户的款项 应收账款金额的确定——实际金额： 商业折扣与现金折扣、销售退回与折让 ★一般销售情况下： ①发生应收账款时，按实际发生额作为应收账款的入账价值入账： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)等 ②收回应收账款时：借：银行存款 贷：应收账款 当前第36页\共有58页\编于星期三\11点 * 第三节? 预付账款和其他应收款 一、预付账款 （一）核算内容 1.预付；2.收到商品；3.补款或退款 （二）核算方法举例 1、预付外单位购料款3万元。 借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000 2、收到料2万元，税率17%。 借：原材料 20000 应缴税费-应缴增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 23400 3、收到退回的货款6 600元。 借：银行存款 6600 贷：预付账款 6600 当前第37页