电子企业纳税筹划实践报告.docx

XXX 电子企业纳税筹划实践报告 XXX 姓名 山东大学威海分校商学院会计系 纳税筹划是指纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对经营、 投资、理财活动进行的前期筹划，尽可能地减轻税收负担， 以达到潜在税收负担最小化，税后收益或所得最大化。 纳税筹划现在已经被很多企业所重视 也得到了税务机关的一定认可 但还有很大一部分企业还没注重这个问题。企业经营管理者进行经营决策时，如果无视税收的存在，则可能要 为此付出更大的代价。企业的纳税行为涉及企业和国家两个 主体，如何使企业的纳税行为在遵守税法的前提下，使企业 和政府双方都受益，促进企业经济效益的提高，促进国家法 治建设和社会经济发展，是一个值得探讨的问题。 我个人在工作中也接触到很多这样的企业 还有的虽有筹划但筹划不够全面 一方面给企业经营带来了资金浪费 另一方面造成经营资金不足、带来资金压力。我们曾接受威海韩威电子 有限责任公司之托，就企业在生产经营过程中涉及的税务问 题进行合理的纳税筹划。现就该公司的以下纳税行为进行分 析说明。 目录：x x x 一、 企业概况 XX 电子有限责任公司成立于 XX 年 XX 月，是一家拥有自营出口权的电子生产型外商独资企业 注册资金 XXX 万美元 主要生产XXXXX 等。该企业不属于高新技术企业。该公司的投资方是韩国 Y 电子集团。 ，工注册地址在 XXXX 内。目前管 理人员近 X 人（其中销售中心 X 人）人近 X 人。公司产品 X 外销，另外通过设在北京的销售中心内销。该公司组织机构图见下表： 韩国 Y 电子集团 XX 电子有限公司 职能部门 北京销售中心 生产部门 各车间、班 财务、人力、设计、 组 信息部门 （一）地点的选择 韩国 Y 电子集团公司在韩国是一个有着近二十年历史的企业，有一定的经济实力，九十年代开始韩资企业纷纷到中国大陆投资办厂，该集团公司也于 X 年来到威海投资建厂。在建厂选址过程中基于威海与韩国地理位置最近，威海有大量的韩国人长期在此居住，总部人员来威海工作较容易适应，况且周边地区有受过较好技能培训的技工人员。最后将新公司设在 XXXX， 从而享受国家的一些区域性优惠政策。 （二）企业性质的选择 该电子集团管理层最初有两个设想，一是设立投资公司，二是设立销售公司。但是，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条，无论设立投资公司还是设立销售公司都无法满足生产性外商投资企业的要求， 唯一的思路是设立生产性外商投资企业。如果在威海设立一个新的生产性外商投资企业，需要投入大量的资金，选择厂址，购买机器设备等等， 这不符合该集团采取以低成本扩张的宗旨。经过广泛的咨询和仔细研究，公司管理层最后决定设立一家贴牌加工的生产性外商投资企业。其优点在于符合了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 第八条对生产性的要求，而且，贴牌加工的生产性外商投资企业又不需要大量投资。 XX 电子有限公司是一般纳税人， 涉及的税种主要有增值税企业所得税及个人所得税。企业所得税率为 15，产品出口退税率 15。近五年来公司收入与缴纳税款大致情况见下表： 图表：2002-2006 年公司收入与税收情况 单位：万元 2002 年 2003 年 2004 年 2005 年2006 年内销收入 X X X X X 外销收入 X X X X X 收入合计 X X X X X 增值税绝对数 X X X X X 增值税相对数 X X X X X 所得税 X X X X X 个人所得税 X X X X X 税款合计 X X X X X 二、不同的生产方式筹划给企业带来的收益 （一）公司业务背景情况 最近 XX 电子有限公司接到一批GPS 天线要求每月供货 XXX 万件。由于该电子产品工艺简单产品质量要求又不是很高，再加上公司的生产能力已经满负荷同时该公司考虑到行业管制及外协因素，无法派专人去办理繁琐的出口手续，公司于是决定从附近的 A 电子厂购进货物后，通过威海 B 外贸公司出口至韩国的有关客户。公司当月有关业务问题的具体情况如下： 1、产品情况： 制造成本 x 万元其中材料成本 x 万元，都已取得税率为 17％的增值税专用发票。 A 电子厂以 x 万元的不含税价格销售给 XX 电子有限公司，该厂生产电子产品时产生的增值税情况是：进项税额为 x 万元 x ×17％，当月应纳增值税额为 x 万元x×17％-x，该厂当月实现利润 x 万元。2、XX 电 子有限公司的核算情况： 公司购进电子产品的价格为 x 万元不含税，其进项税额为 x 万 公司将电子产品销售给 B 外贸公司的价格为 x 万元不元 x ×17％，含税，其销项税额为 x 万元x ×17％，当月应纳增值税额为 x 万元，当月公司经营该批电子产品实现利润 x 万元。 3、