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风险评估结果汇总表 被审计单位： 索引号： B2 项目： 风险评估结果汇总表 财务报表截止日/时期： 复核： 日期： 编制： 日期： 一、识其他重要错报风险汇总表 识其他重要错报风险 索引 属于财务报表 能否属于 能否属于仅 受影响的交易类型、账户余额 号 层次仍是认定 特别风险 经过实质性 和列报认定 层次 程序没法应 对的重要错 报风险 市场场竞争更为强烈， B4 认定 否 否 营业收入(发生) 存在经营失败的风险 存货(计价) 1-11月新闻纸毛利率与 B4 认定 是 否 销售交易、成本结转 营业收入(发生截止) 应收账款预收账款(存在) 行业持平，书写纸低于 营业成本(完好性截止) 行业水平；12月新闻纸、 书写纸毛利率都远高于 行业水平。 虚增收入的风险。 2010年激励方案：假如 2010年度净收益达到3 千万元，高管人员能够 获取高额奖赏。 高估收益的风险 依据安全控股企业的一致要求，自2010年1月1日起企业启用新的财务软件。 整体层面风险。 二、财务报表层次风险对付方案表  存货(存在正确性) B4认定 是 否 营业收入(发生截止) 营业外收入 应收账款 预收账款(存在) 营业成本、花费、支出(完好性 截止) 存货(存在正确性) B4报表 财务报表层次重要错报风险索引号整体对付举措 启用新的财务软件重申保持职业思疑态度 分配更有经验或精晓财务软件的CPA 更多的督导等 三、特别风险对付举措及结果汇总表 管理层应 向被审计 经营目 经营风 特别风 财务报表 审计措 单位 项目 对或控制 标 险 险 项目及认定 施 报告的事 举措 项 1-11月新闻纸毛利率与行 虚增收 营业收入(发生截止) 综合方 无 应收账款预收账款（存在） 业持平，书写纸低于行业 入 营业成本(完好性案 水平；12月新闻纸、书写 少计成 截止) 纸毛利率都远高于行业水 本 存货(存在) 平。 营业收入(发生截止) 2010年激励方案：假如高估利综合方无 营业外收入 应收账款、预收账款..(存在) 2010年度净收益达到3千润案 营业成本、花费、支 万元，高管人员能够获取 出(完好性截止) 高额奖赏。 存货(存在) 填写说明： 1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师以为对将来审计产生影响并有必需向被审计单位报告的经营风险； 3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并不是由经营目标和经营风险致使的特别风险； 4．“管理层对付或控制举措”一栏填写管理层以为有助于降低特别风险的控制及其评论。假如评论结果显示注册 会计师不可以依靠这些内部控制，应相应调整； 5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定； 6．“审计举措”一栏填写对付特别风险的审计举措，即综合性方案或实质性方案。依据控制测试和实质性程序 的结果对本栏内容予以更新。 四、对重要账户和交易采纳的进一步审计程序方案（计划矩阵） 重要账户或列  报  重要  能否  识其他重要错报风险 有关认定（注）  有关 控制整体  拟实行的整体方案 控制控制实质  实质性 错报 为特 存在/ 完好 权益 计价和 截止 风险 别风 发生 性 和义 分摊/准 水平 险 务 确性 钱币资本 低 低 低 低 低 应收账款 中 低 低 低 低 预支款项 低 低 低 低 低 存货 中 低 低 低 低 固定财产 低 低 低 低 低 短期借钱 低 低 低 低 低 对付账款 低 低 低 低 低 预收款项 中 低 低 低 低 对付员工薪酬 低 低 低 低 低 长久借钱 低 低 低 低 低 营业收入 中 低 N/A 低 中 营业成本 中 低 N/A 低 中 营业税金及附带 低 低 N/A 低 低 销售花费 低 低 N/A 低 低 管理花费 低 低 N/A 低 低 财务花费 低 低 N/A 低 低 所得税花费 低 低 N/A 低 低 注：依据账户余额、各种交易和列报选择合用的认定。  分类 列报 预期方案 测试 测试性程程序索 能否 索 引 序 引号 有效 号 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是 低 低 是 综合 是 是