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会计实战之一钱币资本 财报列示的钱币资本包含库存现金、银行存款、其余钱币资本科目，但在实务顶用这些科目核算的不必定都能够划入钱币资本，接下来我们将从实战的角度来商讨钱币资本。 1、会计科目设置 一级科目都会设置库存现金、银行存款、其余钱币资本科目，可是二级三级科目怎么设置确是需要认真思虑一番。二三级科目设置和协助核算能够起到异曲同工之妙。 一般来讲此刻大中型公司都不会有库存现金，由于这个存在很狂风险，详细将在后边阐述。 银行存款科目的明细级要如何设置，我来供给个思路，依照不一样的银行账户来设置，银行开户清单上有哪些银行账户，二级科目就要设置多少个明细科目，在设置科目时要注意人民币核算和外币核算，假如一个一般户或许基本户里面还包含贷款户、保证金户等能够往下再设三级明细，科目的新设和禁用都要依照开户资料和销户资料来办理，不行任意增设或禁用，当银行账户销户时在科目名称上改正加上何时注销字样，这样了如指掌。在设置科目名称时要写详尽的开户行名称及账号，不可以简化。 其余钱币资本明细科目的设置各个公司状况不一样，一般都不太一致，下边举个好多公司会用到的明细设置。一是设置存出投资款，这个是用来核算股票账户的，一般不会有三级明细或许协助核算。二是设置支付宝，电商公司会波及到这个。 1/3 2、会计核算内容及流程 库存现金是用来核算现金，记录现金的进出，大额的支出都不会经过现金来核算，只有一些小额的，比方卖一些废品等，直接收的现金，直接用现金去采买零星办公用品等，都是一些小金额的。出纳负责收付现金，会计依据收付现金票据记账，票据简单造假，缺少有力的第三方监察，这个破绽是没法靠内 1/3 部拘束力或许制度来解决，只好靠自己的道德来拘束自己，因此一般公司都不要使用库存现金，小额的也能够经过银行付款，现此刻技术这样现金，愈来愈便利，这个完整能够退出历史舞台了。 银行存款是用来核算经过银行的进出，出纳操作银行收付款，会计依据银行水单记账，月尾结账时与从银行拿回来的对账单进行对账。 在记账时要注意几个问题：一、银行流水上边有几笔录录，会计分录上就要有几笔录录，不可以汇总。二、出纳写错账户了，致使出款不行功退回，会计记账时也需要记录，不可以不入账。三、会计对账时不单要对余额，也要对发生额。 其余钱币资本是用来核算除库存现金和银行存款之外的资本，比如股票资本，支付宝等，下边就以股票资本来举例。股票账户的资本在会计上是由储存投资款来核算，银行转入证券账户，存出投资款增添，银行存款减少，证券账户转银行，存出投资款减少，银行存款增添。月尾依据证券公司的对账单来查对。 其余钱币资本中间可能会实用于核算冻结一段时间的资本，假如冻结的资本周期超出一年，在财报列示的时候要记录到非流动财产。 2/3 3、科目审计 钱币资本的审计是财务报表审计中的重中之重，也是造假的高发领域，为何这么说呢，由于公司要想一个好的业绩一定要创建更高的收入和收益吧，这就必定陪伴着要有资本的流入，因此为了配合，钱币资本也要造假。钱币资本审计一定通盘审计，不可以抽样审计，现金清点、银行存款函证、其余钱币资本函证是不行省略的审计程序。 在实务中假如这些审计不打折扣的履行到位，钱币资本造假还会审不出来 吗？ 银行存款函证要去现场函证，全程不可以走开审计人员的视野，防备盖假章，供给假对账单，银行是不会配合公司造假的，要防备公司自己预先准备假 2/3 的资料，特别是发生大额资本进出，余额存在大额资本的账户必定要现场函证，不可以假借别人之手，特别是银行在外处或许外国，这个是最简单忽视的。在实质发生的事例中，就有公司特意做了一个假的银行网站，面对这样的精心策划，汝焉能折扣履行。 银行存款审计除了需要查对余额，还要查对发生额，特别是大笔的资本进出，应当认真查对，保证无误。 以上就是我在实务中对钱币资本的一些不行熟的经验总结，不足之处，敬请体谅，还望在实务中能够帮助一二。 3/3 3/3