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五、分录题（30 分）。 一、资金筹集二、生产准备三、产品生产四、产品销售五、财务成果六、利润分配 分录题借贷分析方法“奇门绝技”： ①钱、物、品、料都是资产，拿进登记借方，拿出登记贷方。 ②成本、费用、损失的发生，登记借方，贷方要么资产减少，要么负债增加。 ③计提、预提、计算、摊销均为确认成本、费用的发生，…… ④凡是结转都是指该项目的减少。 用银行存款支付下季度的报刊杂志费 720 元。借：待摊费用 720 贷：银行存款 720 解析：钱拿出登记贷方，下季度的报刊杂志费不能确认为当期费用，而是待摊销的资产增加，科目名称叫做“待摊费用”，注意待摊费用属于资产类。 没有费用发生。 企业购入不需要安装的机器设备一台，买价 50000，增值税率 17%，运费 500，全部款项已转账支付。借：固定资产 59000 贷：银行存款 59000 解析：钱拿出登记贷方，设备拿进登记借方，不需要安装登记固定资产，如需安装登记在建工程，拿出多少钱一目了然，相关费用包括增值税一并计入固定资产成本。固定资产成本要含增值税（合并），材料采购成本不含增值税（分开）。 从某公司购入原材料A 材料 100 千克，每千克 10 元，运费 800，增值税率17%，企业开出并承兑三个月到期的商业汇票，材料未入库。 借：材料采购——A 材料 1800 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：应付票据 1970 解析：采购材料的业务属必考内容，价税分开登记，材料成本含运杂费等，只有进项税单独登记。如材料已入库，借方登记为“原材料”。 本月仓库发出 B 材料生产产品，生产甲产品耗用 50000 元，生产乙产品耗用 40000 元，车间管理用 4000 元，厂部管理用 6000 元。 借：生产成本——甲产品 50000 ——乙产品 40000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：原材料——B 材料 100000 解析：领用材料、计提工资，导致生产成本和制造费用（间接生产成本） 增加，登记借方；材料被领用，登记贷方。 费用发生…… 用末分配工资费用，生产甲产品工人工资 19000 元，生产乙产品工人工资 21000 元，车间管理人员工资 2000 元，厂部管理人员工资 4000 元。借：生产成本——甲产品 19000 ——乙产品 21000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬 46000 解析：领用材料、计提工资，导致生产成本和制造费用（间接生产成本） 增加，登记借方；贷方应付职工薪酬负债增加。费用发生…… 采购员李某出差归来报销差旅费 1000 元，原预借款 500 元，余款暂欠。借：管理费用——差旅费 1000 贷：其他应收款——李某 500 其他应付款——李某 500 解析：预借、报销差旅费属必考内容。费用发生…… 摊销应由本月负担的生产车间保险费 1200 元。 借：制造费用——保险费 1200 贷：待摊费用 1200 解析：费用发生…… 从银行存款中支付本季度短期借款利息 66000 元，本季度前两个月已预提短期借款利息 44000 元。 借：财务费用 22000 预提费用 44000 贷：银行存款 66000 解析：钱拿出，登记贷方。66000 并非都是本月发生的费用，本月承担财务费用 22000，还有 44000 用于抵销前两个月预提费用负债。 企业按照销售合同规定预收大明工厂订购甲产品贷款 90000 元，存入银行。借：银行存款 90000 贷：预收账款——大明工厂 解析：钱拿进，登记借方。预收账款负债增加登记贷方。 预提本月负担的行政管理部门用设备修理费 7750 元。借：管理费用——设备修理费 7750 贷：预提费用 7750 解析：费用发生…… 将本月归集的制造费用分配到相关产品成本中，甲产品生产工时 100 小时， 乙产品生产工时 300 小时。 借：生产成本——甲产品 1800 ——乙产品 5400 贷：制造费用 7200 销售甲产品 300 件，每件售价 200 元，增值税率17%，款已收存银行。销售成本为 10000 元。 (一) 确认收入； 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额）10200 (二) 结转成本； 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品——甲产品 10000 本月盘亏 B 材料 6000 元。现已查明原因，其中 1000 元为定额内损耗，3000 元为保管人员失职造成，其余部分自然灾害造成，保险公司赔偿 1000 元。(一) 清查时， 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 6000 贷：原材料——B 材料 6000 (二) 处理时， 借：管理费用 1000 其他应收款——保管人员 3000 ——保险公司 1