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论固定资产折旧对企业所得税的影响 驻马店职业技术学院 毕业论文 设计题目：论固定资产折旧对企业所得税的影响 学生姓名： 学 号： 专 业： 指导教师： 2014年xx月xx日 15 - 15 - 目录摘要 关键字 前言 第一章固定资产 4 1.1固定资产概述 4 1.2固定资产折旧方法 4 1.2.1直线法 4 1.2.2工作量法 4 1.2.3加速折旧法 5 第二章企业所得税概述 5 2.1企业所得税概念 5 2.2企业所得税的变化 5 2.2.1税率的统一 5 2.2.2纳税人与征收地规定 5 2.2.3税前扣除标准与办法规范 6 第三章固定资产折旧方法对企业所得税的影响 6 3.1例一 6 3.1.1年限平均法 7 3.1.2双倍余额递减法 8 3.1.3年数总和法 9 第四章固定资产预计使用年限对企业所得税的影响 10 4.1例二 10 4.1.1不考虑资金时间价值及会计核算 10 4.1.2考虑货币时间价值及会计核算 10 第五章固定预计净残值对企业所得税的影响 11 5.1例三 11 第六章正确选择固定资产折旧年限及折旧方法 11 6.1关于固定资产折旧年限的选择 12 6.2关于折旧方法的选择 13 第七章总结 13 参考文献 14 论固定资产折旧对企业所得税的影响 ?摘要：折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本文对固定资 产折旧年限、折旧方法及资金时间价值等因素进行了计算分析，综合考虑各因素的影响，结合企业所得税进行筹划，最终达到降低税负、减少企业所得税方面的现金流出量。? 关键词：折旧年限；折旧方法；所得税影响；分析 ? 论固定资产折旧对企业所得税的影响 前言：企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的税种，企业所得 税的轻重、多寡，直接影响企业税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。固定资产取得时的计价以及固定资产折旧方法、折旧年限的有效选择，能给企业带来一笔较大的税收收益。 第一章固定资产? 1.1固定资产概述? 固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。固定资产的定义没有给出价值标准。企业在判断某项有形资产为固定资产时，应根据固定资产的定义并结合固定资产的确认标准合理作出判断。? 按照会计制度及相关准则的规定，企业应当每期末或者至少每年年度终了时，对固定资产进行逐项检查，如果固定资产的可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产应当按照固定资产账面价值以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额；但是，按照税法规定，企业已提取减值准备的固定资产，若申报纳税时已调增应纳税所得额，可按提取减值准备前的账面价值确定可扣除的折旧额。? 1.2固定资产折旧方法 ??1.2.1直线法 折旧率=(1－预计净残值率)÷预计使用年限 月折旧率＝年折旧率÷12 月折旧额＝固定资产原值×月折旧率 1.2.2工作量法 工作量法是以固定资产的实际工作量为依据计提折旧额的一种方法。其计算公式如下： 单位工作量折旧额={固定资产原价×（1—预计净残值率）}÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作折旧额 1.2.3加速折旧法 加速折旧法又分为双倍余额递减法和年数总和法。 企业所得税 2.1企业所得税概念 企业所得税是以企业或组织机构为纳税人,以其一定时间内的所得额为课税对象的一种税。企业所得税是国家参与企业利润分配、正确处理国家与企业的分配关系的一个重要税种。企业所得税是指内资企业所得税，是对我国境内企业（除外国投资企业和外国企业以及个人独资、合伙性质的私营企业外）或组织，在一定期间内合法生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 2.2企业所得税的变化 2.2.1税率的统一? 对于内外资两种不同的企业所得税率，新企业所得税法统一设为25%，使各类企业的税负承担趋于相同，促进了公平竞争的实现。一是25%为标准税率；二是20%为小型微利企业的税率；三是中国境内的非居民企业设立的机构所预