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普通高等教育“十一五”规划教材 《审 计》 (刘明辉主编) 第四章 职业责任和法律责任第一节 职业责任第二节 法律责任第三节 避免法律诉讼的对策 第一节 职业责任关于职业责任的几个概念财务报表审计中发现错误和舞弊的责任财务报表审计中关注法律行为的责任 第一节 职业责任一、关于职业责任的几个概念1.对财务报表的责任（1）被审计单位管理层和治理层的责任在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。管理层对编制财务报表的责任具体包括： 第一节 职业责任一、关于职业责任的几个概念（2）注册会计师的责任按照审计准则的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 会计责任，是指被审计单位管理当局对其所编制和提供的会计报表所应承担的责任。包括建立健全本单位的内部控制制度，保护本单位资产的安全和完整，保证其会计资料的真实、合法和完整。审计责任，是指注册会计师及其审计组织对其执行的审计业务及出具的审计报告应承担的责任。《独立审计基本准则》规定：按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。属于不同的责任主体，彼此不可替代、减轻或免除第一节 职业责任 第一节 职业责任——关于职业责任的几个概念2.审计失败、企业经营失败与审计风险（1）审计