广东省个人所得税申报流程.pdfVIP

一、定义：个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税。 二、纳税人的构成 1、有应税所得的中国公民、个体工商户 2、从中国境内取得所得的外籍人员、港澳台同胞 3、个人独资企业、合伙企业的个人合伙者 （一人有限公司缴纳的是企业所得税） 三、纳税人划分标准 居民与非居民区分 居民纳税人承担全面纳税义务 即来源于境内外的所得均应向中国政府纳税 非居民纳税人承担有限纳税义务 即仅就来源于境内所得向中国政府纳税 如何判断： 1、住所：在境内是否有住所 2、居住时间：1个纳税年度内在境内实际居住是否满1年 有住所 居民纳税人 住满1年 全面纳税义务 无住所 非居民纳税人 未住满1年 有限纳税义务 注：住满1年——在一个纳税年度内在境内居住满365天， 临时离境视同在华居住； 临时离境——一个纳税年度内一次离境不超过 30 天，多次 离境不超过90天 案例分析： 某人2004年2月10 日来华工作，2005年3月17 日离华， 2005年4 月14 日又来华，2005年9月26 日离华，2005年 10月9 日又来华，2006年5月离华回国。请分析2004年、 2005年、2006年该纳税人身份的判定。 答案：2004年非居民 2005年居民 2006年非居民 四、应税所得项目 1、工资、薪金所得 是指个人因是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、 金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有 关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、 受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有 价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 2 、个体工商户的生产、经营所得 3 、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 、劳务报酬所得 包括设计、装潢、安装、制图、法律、医疗、会计、讲学、 演出、介绍、审稿、翻译等 所得界定：独立从事、非任职受雇（一次性，非经常性的） 5 、稿酬所得 6 、特许权使用费所得 7 、利息、股息、红利所得 8 、财产租赁所得 9 、财产转让所得 包括股票转让所得、量化资产股份转让、个人出售自有住房 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得 五、税率及计算方法 （一）工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为 3%~45% 计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 应纳税所得额=每月收入额－按规定扣除项目（社保、住房 公积金）－3500 或4800 注：住房公积金缴存基数（上年度所在设区城市职工月平均 工资的3 倍）及缴存比例（不超过职工本人上一年度月平均 工资12%）超过规定，公司及个人超出部分需要并入工资薪 金缴纳个人所得税 全年一次性奖金个人所得税计算 计税方法：单独作为一个月工资薪金所得计税 税率的确定： （全年一次性奖金－当月法定减除费用额补差）÷12 应纳税额= （全年一次性奖金－当月法定减除费用额补差）× 税率－速算扣除数 注意：全年一次性奖金一年只能申报一次，并且申报的时候 要有当月的工资薪金的申报记录 其他奖金：半年奖、季度奖、月度奖、加班奖、先进奖、考 勤奖等 都应并入当月工薪所得合并计税 解除和终止劳动关系的经济补偿收入的个人所得税计算 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性经济补偿 收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他 补助费用），其收入在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内 的部分，免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿 收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定 期限内平均计算。 计算方法：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个 人在本企业的工作年限数（超过 12年的按 12年计算），以 其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴 纳个人所得税。 举例： 某外籍人员2004年9 月份入职,2004年9 月—2008年 11月 期间在香港公司工作，2008年 12月1 日分派到东莞分公司 工作，2014 年01 月与公司解除劳动关系，取得的一次性