内部控制中的内部监督.pdfVIP

【摘要】本文就监控和内部监督等内容进行论述。 【关键词】监控;内部监督；设计缺陷 内部监督作为内部控制的基本要素之一,对于内部控制的有效运行,以及内部控制的不断 完善起着重要的作用。美国COSO委员会的 《内部控制框架》和 《企业风险管理框架》中均规 定监控为其构成要素。监控这一概念实际与我国 《企业内部控制基本规范》中作为内部控制基 本要素之一的内部监督的概念是一致的。 一、《内部控制框架》中的监控 根据 《内部控制框架》使用的监控的概念，是指对内部控制在一定时期内的运行质量进 行评估的过程。监控是通过持续监控活动、个别评价或两者的结合实现对内部控制运行进行监 控。通过持续监控和个别评价的结合，能够保证内部控制体系在一定时期内保持其有效性。 (一）持续监控活动 持续监控活动发生在经营活动过程之中,内含于企业管理活动之中，它包括日常管理和监 控活动,以及员工在履行其职责时所采用的其他行动。持续监控活动嵌入企业日常的重复的经 营活动之中,对企业经营活动实施实时的监控,能够动态地应对环境的变化。持续监控活动涉 及内部控制各个要素的主要方面。持续监控活动通常能够及时发现问题,相对于个别评价更为 有效。 (二）个别评价 个别评价是从某一角度对内部控制进行测评,它直接关注内