第4章 消费税及附加税 （55页）.pptxVIP

第4章 消费税及附加税的会计核算与税务筹划;一、消费税基本规定 二、消费税计算三、消费税核算四、消费税筹划;1.消费税含义 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口特定应税消费品，以及销售特定应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税征税环节：生产销售环节、委托加工环节和进口环节。 金银首饰的消费税在零售环节征收。 卷烟除了在生产销售环节征收消费税外，还在批发环节征收一道11%的消费税。;2.消费税纳税人 生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人； 委托加工应税消费品的单位和个人； 零售金银首饰和批发卷烟的单位和个人。消费税特点： (1)征税项目选择性：只有14个税目 (2)征税环节单一性： (3)征收方法多样性：从价定率，从量定额，复合计税 (4)税负具有转嫁性：;3.消费税税目;（2）酒。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。甲类啤酒指每吨出厂价在3000元及以上的啤酒； 乙类啤酒指每吨出厂价在3000元以下的啤酒。 自制的配制酒征税规定：以蒸馏酒或食用酒精为酒基配制，酒精度在38度及以下，按照其他酒征税 以发酵酒为酒基配制，酒精度在20度及以下的，按照其他酒征税； 其他配制酒，按白酒征税。酒精不征收消费税。;高档化妆品。(2016.10.1)包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。 高档化妆品是指生产销售价格或进口完税价格（不含增值税）在 10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上。 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、不属于本税目。 贵重首饰及珠宝玉石。凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质，以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。 对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。 鞭炮和焰火。包括各种鞭炮和烟火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于本税目。;摩托车。轻便摩托车和摩托车。仅气缸容量250毫升及以上的摩托车征税。三轮摩托车不征。 小汽车。乘用车，9个座位下载运乘客和货物。中轻型商用客车，10～23座位。 电动汽车不属于本税目征收范围。 车身长度在7米及以上，且座位在10～23座以下的商用客车，不属于中轻型商用客车征收范围。 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车，不属于消费税征收范围，不征收消费税。 高尔夫球及球具。高尔夫球、高尔夫球杆(杆头、杆身和握把)、高尔夫球包（袋）。;高档手表。不含税售价每只在1万元及以上。 游艇。舰身长度8米~90米，内置发动机的各类机动艇。 木制一次性筷子。 实木地板。包括各类实木地板、实木指接地板、实木 复合地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板，未经涂饰的素板。 成品油。包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油等7个子目。 电池、涂料。电池包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。;消费税税率两种形式：比例税率和定额税率。 1.采用定额税率和比例税率的甲类卷烟：56%+0.005元/支乙类卷烟：36%+0.005元/支 卷烟批发环节，税率11%+0.005元/支白酒税率：20%+0.5元/500克;2.采用比例税率的： 雪茄烟36％，烟丝30%； 其他酒10%；高档化妆品15%；鞭炮、焰火，15%；贵重首饰、铂金首饰和钻石及钻石首饰，5％； 其他金银首饰及珠宝玉石，10%； 电池、涂料，4%； 木制一次性筷子、实木地板,5%； 游艇、高尔夫球及球具，10%；高档手表20%； 摩托车：气缸容量250毫升，3%；250毫升以上，10%。;小汽车税率： 中轻型商用客车，税率5%。 乘用车，税率有1%，3％，5%，9%，12%，25%，40%。采用定额税率： ⑴黄酒税额240元／吨； ⑵甲类啤酒250元/吨，乙类啤酒220元/吨； ⑶汽油、石脑油、溶剂油、润滑油为1.52元/升； (4)柴油、航空煤油、燃料油1.20元/升。 成品油进口环节消费税：车用汽油及航空汽油、石脑油、橡胶溶剂油、油漆溶剂油、抽提溶剂油、润滑油、润滑脂、润滑油基础油等，适用税率1.52元/升， 进口其他成品油，适用税率1.20元/升。;消费税应税销售行为： 有偿转让应税消费品所有权。包括换取生产资料和消费资料；支付代扣手续费；作为奖励和报酬。 自产自用于其他方面。生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、广告、样品、职工福利奖励等，均视同对外销售。 委托加工的应税消费品。委托方提货时,受托方代扣代缴消费税 进口应税消费品，由海关代征消费税。 零售金银首饰时征收消费税。 批发卷烟。;消费税计税方法;消费税税基和增值税税基是一致，即都以含消费税而不含增值税的销售额。 应纳税额=销售额×税率 销售额包括价款和价外费用，价外