税收实务 第七章　其他税种.pptxVIP

目 录 CONTENTS 第八节 土地增值税 第六节 契税 资源税 房产税 第五节 第一节 第三节 第四节 第二节 车船税 印花税 2 5 ● 掌握资源税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握城镇土地使用税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握房产税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握车船税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握印花税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握契税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握城市维护建设税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 ● 掌握土地增值税的概念、应纳税额的计算方法及纳税申报方法 第七章 其他税种 学习目标 资 源 税 第七章 其他税种 一、资源税概述 1 ．资源税概念 资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税。 2 ．资源税纳税人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税资源开采或生产而进行销售 或自用的所有单位和个人，为资源税的纳税人。 3 ．资源税纳税对象和纳税范围 我国资源税选定原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿 原矿、有色金属矿原矿和盐七种资源为应税资源。 第七章 其他税种 4 ．资源税税目和税率 资源税税目、税率表 第七章 其他税种 5 ．资源税减税和免税政策 按照税法规定，符合下列情形之一的，减征或免征资源税： （1）在开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等 原因遭受重大损失的， 由省、 自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免 税。 （3）对冶金独立矿山铁矿石资源税减征 60％，对有色金属矿石的资源税 在规定税额的基础上减征 30％。 （4）国务院规定的其他减税、免税项目。 二、资源税应纳税额计算 资源税分为从价计征和从量计征两种。计算公式为： 从价计征应纳资源税额 = 应税销售额 × 比例税率 从量计征应纳资源税额 = 应税销售数量 × 定额税率 第七章 其他税种 三、资源税纳税申报 1 ．资源税纳税期限 资源税纳税人的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日或者 1 个月， 由主管税务机关根据实际情况具体规定，不能按固定期限计算纳税的，可以 按次计算纳税。 资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的， 自期满之日起 10 日内申报纳税； 以1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的， 自期满之日起 5 日内预 缴税款，于次月 1 日起 10 日内申报纳税并结清上月税款。 第七章 其他税种 2 ．资源税纳税地点 纳税人缴纳资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机 关缴纳。 3 ．资源税纳税义务确认 资源税纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款日期当天；如采用分期收款结算方式销售的，其纳税义务发生时间为发出 应税产品的当天；采用预收货款结算方式，其纳税义务发生时间为收讫销售 款或取得索取销售款凭据的当天；采用其他结算方式的，其纳税义务发生时 间为收购未税矿产品支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天。 第七章 其他税种 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税概述 1 ．城镇土地使用税概念 城镇土地使用税简称土地使用税，是对城市、县城、建制镇和工矿区范 围内使用国有土地的单位和个人，就其使用土地的面积，按规定的税额征收 的一种税。 2 ．城镇土地使用税纳税人 在开征土地使用税的地区内使用土地的单位和个人，都是城镇土地使用 税的纳税人。 第七章 其他税种 3 ．城镇土地使用税纳税范围和计税依据 城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区开征，凡是在纳税范围 内的土地（农业用地除外），不论国家或集体，不论单位或个人，只要是非 农业用地，都应照章纳税。 4 ．城镇土地使用税单位税额 各省、 自治区、直辖市根据市政建设情况和经济繁荣程度，在国家规定 税额标准的幅度内，具体规定辖区内各市、县、建制镇、工矿区适用的幅度 税额。市、县人民政府根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省 级人民政府确定的税额幅度内制定税额标准，并报省级政府批准。 第七章 其他税种 5 ．城镇土地使用税减税和免税政策 （1）国家预算收支单位的自用地免税 1）国家机关、人民团体、军队自用土地（即办公用地和公务用地）。 2） 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地（即单位本身业务用 地）。 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。 4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地。 第七章 其他税种 5）直接用于农、林、渔业生产用地，即直接从事于种植、养殖、饲养的 专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。 6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使