(19)--5.5 影响样本规模的因素.pdfVIP

审计移动大讲堂 目录 01 审计概念框架 07 采购与付款循环审计 02 审计职业道德与法律责任 08 生产循环审计 03 审计计划、重要性与审计风险 09 货币资金审计 04 审计证据与审计工作底稿 10 完成审计工作与审计报告 05 风险评估与风险应对 11 审计实务热点 06 销售与收款循环审计 风险评估与应对  重大错报风险评估  了解内部控制 5  重大错报风险应对  审计抽样—抽样风险  审计抽样—影响样本规模的因素  审计抽样—选样方法与样本结果评价 审计抽样－影响样本规模的因素 确定样本规模 影响因素：  预计总体误差（正向）  精确度（反向）  可靠程度（正向） 样本规模的确定：查表法、公式法 预计总体误差 预计总体误差，即估计账目或系统出现错误或异常的频率。在属性抽样中，预计总 体误差通常指总体偏差率，即总体中的项目未按照特定的控制目标进行、而导致的错误 发生率；在变量抽样中，预计总体误差是指总体中的项目在数额上发生的差错。 预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；预计总体误差不应超过可容忍误差。 在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模越大。 审计人员在确定预计总体误差时，可以按下列三种情况来确定： （1 ）参考前期审计工作底稿的基础上确定； （2 ）抽查少量样本并在加以测试的基础上确定， （3 ）根据审计人员对情况的了解和判断来确定。 精确度  由于样本的预计差错发生率不一定等于总体的实际差错率，它可能略大于或小于实 际差错率，所以有必要根据样本结果，以一定的正数和负数为界限设立一个区间。 这个区间就是抽样误差的容许界限，而这个容许界限就是精确度。  假设样本结果预计差错发生率为3% ，精确度为±1% ，则精确度上限为4% ，下限为 2%。  精确度与样本规模之间成反向关系，即精确度数值越大，所需的样本规模就越小， 精确度数值越小，所需要的样本规模就越大。 可靠程度  可靠程度，又称置信度，是测定抽样可靠性的尺度。  风险度与可靠程度是两个相互对立的概念，两者互为补充  可靠性程度越高，样本容量就越大，反之，可靠性程度越低，样本容量就越小。同 样的，风险度越高，样本容量就越小，风险度越低，样本容量就越大。因此，可靠 性程度与样本容量之间成正相关关系，而风险度与样本容量之间成反向关系。 总体变异性  所谓总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度。  在细节测试中使用审计抽样，在确定样本规模时还应考虑总体变异性的影响。  一般来讲，总体变异性越大，所需要的样本规模就越大，总体变异性越小，所需要的 样本规模就越小。  通常，当总体存在重要变异性的情况下，注册会计师会采用分层抽样。 分层抽样 分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为金额） 的抽样单元组成；分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减 小样本规模。 例：在应收账款审计中 ，运用函证程序 ，根据重要性原则 ，审计人员可能按余额的大小把应收账 款明细账分为三层 ，各层选样方法如下 ： 特征 选样方法 第一层 余额大于50000元 100%肯定式函证 第二层 余额在1万元—5万元之间