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个人所得税应纳税额如何计算（全） 一、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳税额的计算公 式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝ （每月收入额－3500 元或 4800 元）×适用税率－速算扣除数（一）特定行业的工资、薪金 特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、 分月预缴的方式计征。所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。所说的按年计算、分月预缴的计征方式，是指特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之日起 30 日内，合计其全年工资、薪金所得，再按 12 个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。应纳所得税额＝［（全年工资、薪金收入÷12-费用扣除标准）×税率-速算扣除数］×12（二）年终一次性奖金全年一次性奖金是 指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益 和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次 性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工 资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 根据当月不包括一次性奖金的工资薪金的高低，分成两种计 算方法。 （1）若当月除了年终一次性奖金以外的工资薪金所得高于 3500 元，则工资薪金和年终奖各自计税后加总。 年终一次性奖金计税时，除以 12 个月，按其商数对应的税率和速算扣除数计税，不再扣除费用。（2）若当月除了年终 一次性奖金以外的工资薪金所得低于 3500 元，将工资薪金 和年终奖合并计税。按合并后减除 3500 元的余额，除以 12 个月，按其商数找出对应的税率和速算扣除数。然后按合并后减除 3500 元的余额，根据上述税率和速算扣除数计税。例：中国公民王先生 2012 年 12 月取得当月工薪收入 4600 元，同时取得当年的年终奖金 28800 元。计算当月份应扣缴的个人所得税。解：当月工资应纳税额＝（4600－3500）× 3%＝33（元）28800÷12＝2400（元），适用税率10%，速算扣除数为 105。一次性奖金应纳税额＝28800×10%－105＝ 2775（元）共计应扣缴个人所得税＝33＋2775＝2808（元） 本方法的适用规定（1）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（2）雇员取得除全年一次 性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并， 按税法规定缴纳个人所得税。（三）企业年金、职业年金的计税 （企事业单位的补充养老保险）（四）个人股票期权所得的计税（五）在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的计 税（六）因解除劳动合同取得经济补偿金的计税……二、个 体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，以及个人独资企业和合伙企 业的生产经营所得，应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数或＝（全 年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除 数 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额＝应 纳税所得额×适用税率－速算扣除数 或＝（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣 除数四、劳务报酬所得 1.每次收入不足 4000 元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率或＝（每次收入额－800）× 20％ 2.每次收入在 4000 元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 或＝每次收入额×（1 －20％）×20％3.每次收入的应纳税所得额超过 20000 元的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 或＝每次收入额×（1-20％）×适用税率－速算扣除数 例：歌星王某一次取得表演收入 40000 元，计算其应纳的个人所得税。应纳税所得额=40000×（1-20％） =32000（元） 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数= 40000 ×（1-20％） ×30% －2000=7600（元）五、稿酬所得 1、每次收入不足 4000 元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用 税率×（1－30%）或＝（每次收入额－800）×20％（1－30%） 2.每次收入在 4000 元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30%）或＝每次 收入额×（1－20％）×20％×（1－30%）六、特许权使用费所得应纳税额的计算扣除方法同前——定额定率扣除； 20%税率。 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算利息、股息和红 利所得没有扣除项目。适用税率 20%。 八、财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得个人所得税税前扣除税费的扣除次序为： 1.财产租赁过程中缴纳的税费 2.向出租方支付的租金 3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用要求：能够提供有 效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支