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2023 年高级会计师之高级会计实务精选题库与答案 大题（共 20 题） 一、X 集团创建于 1992年 11 月，是我国最大的民营企业集团之一。成立初 期，X 集团主要从事医药及房地产咨询等实业经营，但自1998年以来，X 集团 不断强化以资本运作为核心的投资扩张业务，逐步形成以资本为纽带的大型控 股企业集团。集团成立初期，主营市场调查和咨询业务，不断积累原始权益资 金。1998年，X 集团将最初积累的留存资金全部投入基因工程检测产品的开发 中，开始生产乙肝诊断试剂。随后X 集团以货币出资 1300 万元购买国外先进信 息服务器设备用于信息产品研发，并在2003～2007 年连续三年的时间里扩建厂 房，在江苏、浙江、上海等地建立企业基地以扩大公司规模，同时面对激烈的 市场竞争和快速变化的环境，X 集团又投入 600 万元改造原集团大楼，建成了 大屏幕显示、电脑检索、具备网络化、智能化的办公大楼，盘活了价值2000 多 万元、面积 1 万多平方米的存量资产。2008 年开始 X 集团积极介入国内钢铁产 业的整合，与江苏南钢集团合作，间接持股其上市子公司南钢股份，控股设立 联合有限公司，不仅如此，X 集团还广泛涉及房地产、商贸流通、金融等多个 领域，直接、间接控股和参股的公司逾100家。2010 年 X 集团营业收入为 23.3 亿元，同比增长9.6%；净利润5037 万元，同比增长43.8%。在公司收入和利润 的增长中，大部分都是对外投资的投资回报，X 集团在十余年间迅速成为横跨 多个产业的大型民营控股集团。假定不考虑其他因素。1、简要分析 X 集团的投 资战略选择。2、指出企业投资战略的地位和作用。3、判断集团成立初期至 1998年所采取的融资战略，并说明理由。 【答案】 二、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全 面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。2018 年 7 月公司董事会召 开会议，研讨如何从五要素入手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控 制，会议要点如下： （1）关于内部环境。内部控制建设是一项系统工程，需要 企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建 设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业 内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。（2）关于风险 评估。公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作 目标，在复杂多变的经济 形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的 可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制 的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受 范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。（3）关于控制活动。公司应在企业层面 和业务层面进行全方位控制的基础上，着重对发展战略、投资、研究与开发进 行控制。公司发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论 证，形成发展战略建议方案，经董事会严格审议批准后实施。作为在创业板上 市不久的公司，目前正处在高速增长时期，为有效应对稍纵即逝的投资机会， 董事会全权委托总经理进行投资决策，一定要把主业做强做大。公司应高度重 视研究与开发，提高企业的核心竞争力，公司根据研发计划，提出可行性研究 立项申请，开展可行性研究，并按照规定的权限和程序对研发项目进行审批， 重大研究项目应当报经董事会批准。（4）关于信息与沟通。为了对重大风险进 行管控，重要信息要定期通报董事会、监事会、经理层以及审计委员会；同时 利用信息化手段整合和优化内部控制信息系统，充分利用信息系统之间的可集 成性，采用整合模式将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内 部控制体系建设的效率和效果。（5）关于内部监督。公司应在日常监督基础 上，充分发挥专项监督的作用，对生产经营活动进行全过程、全员性控制。为 便于对销售活动全过程的监督，公司要求对所有销售业务必须签订合同，合同 章由销售经理亲自保管；对于重大销售合同，必须有内部审计人员全程参与签 订，实现现场监督。公司设立专门负责受理违反职业道德行为的专业反舞弊网 站，并对外公示，提供多种举报渠道，鼓励实名举报，实行查实有奖政策。内 部审计部门履行内部反舞弊职能，开展专项调查，发挥监督作用。（6）关于自 我评价。为了发现内部控制中的缺陷并加以改进，保持内部控制的持续有效， 公司每年由总经理主持定期开展一次内部控制自我评价，出具内部控制