所得税-概述-会计利润与纳税所得额之间的差异.pdfVIP

所得税会计概述 会计利润与纳税所得额之间差异 主讲人：高艳茹 1 这里是标题 会计利润与纳税所得额之间差异 概念 税前会计利润也称利润总额，是依据会计的账务 处理得出的利润总额； 应纳税所得额是根据税法的规定，在企业利润总 额的基础上对一些项目进行调整后得出的计税依 据。 1 这里是标题 会计利润与纳税所得额之间差异 差异 在会计上计算利润总额时所有影响损益的损失和 费用都能够扣除； 按照税法的规定并非所有影响损益的费用和损失都 能够扣除，比如超过税法规定标准的广告费、业务 招待费以及在税法中规定不允许扣除项目的金额， 如滞纳金、行政性罚款等都不能在税前扣除。 1 这里是标题 所得税会计理论基础 所得税费用=①当期应交所得税+②递延所得税 ①当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率 = （会计利润±调整项目）×适用税率 调整项目=±永久性差异±暂时性差异 ②递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产 1 这里是标题 永久性差异与暂时性差异 永久性差异