会计调整-前期差错案例.pdfVIP

前期差错及其更正案例 主讲人：高艳茹 前期差错 前期差错更正 前期差错更 概述 的会计处理 正的披露 01 02 03 前期差错及其更正 要 前期差错更正的会计处理， 点 报表相关项目数据的重述 03 前期差错会计处理 （一）不重要前期差错处理 【案例】 2X17年12月31日，甲公司发现2X16年度一台管理用设备少提折旧6 800 元。这笔折旧相对亍总体折旧费用金额不多，因此直接计入2X17年有关 项目。其更正的会计处理为： 借：管理费用 6 800 贷：累计折旧 6 800 03 前期差错会计处理 （二）重要前期差错处理 【案例】 华联公司2X17年12月31日，发现2X16年度漏记公司固定资产折旧费用 300 000元，所得税申报中未扣除该项折旧费费用，税法允许调整应交所 得税。假设2X16年适用所得税税率25%,无其他纳税调整事项。该公司按 净利润的10%提取法定盈余公积，按净利的5%提取任意盈余公积。公司 2X16年发行在外的普通股加权平均数为3 600 000股。 03 前期差错会计处理 1.分析差错影响数 华联公司发现2X16年度： 少计折旧费用300 000元 少提累计折旧300 000元 多计所得税费用75 000元（300 000×25%) 多计净利225 000元 多计应交税费75 000元 （300 000 ×25% ） 多提法定盈余公积22 500元 （225 000×10% ） 多提任意盈余公积11 250元 （225 000×5% ） 03 前期差错会计处理 2.编制有关调整分录 （1 ）补提折旧 借：以前年度损益调整 300 000 贷：累计折旧 300 000 （2 ）调整应交所得税 借：应交税费——应交所得税 75 000 贷：以前年度损益调整 75 000 03 前期差错会计处理 2.编制有关调整分录 （3 ）将 “以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配 借：利润分配——未分配利润 225 000 贷：以前年度损益调整 225 000 （4 ）调整利润分配有关数字 借 ：盈余公积 33 750 贷：利润分配——未分配利润 33 750 03 前期差错会计处理 3. 财务报表调整