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公允价值套期业务核算研究 第9条。《国际会计准则》第9号将“80.25%改为金融工具”的参考数分离，引入“重新平衡”的概念。换言之，当套期工具与套期项目之间存在经济关系时，信用风险并不影响经济关系变化引起的价值变化时，公司根据经济关系确定套期的比例，在指定的计算过程中持续跟踪这一经济关系，并评估套期的有效性。基于上述理论, 对公允价值套期业务核算进行示例, 希望相关核算办法能够对期货行业套保业务的开展和期货市场的繁荣起到积极作用。 一、 套期有效性的保证 满足下列条件时, 企业可以运用套期会计进行会计处理: (1) 套期关系由满足《企业会计准则第24号—套期保值》相关指定条件的套期工具和被套期项目组成。在套期开始时, 对套期关系有正式的指定, 并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件, 且该文件载明了套期工具、被套期项目、被套期风险的性质、套期比例确定的方式以及有效性评价方法和时点等内容; (2) 套期有效性能够可靠地计量, 即被套期风险引起的被套期项目的公允价值以及套期工具的公允价值能够可靠计量。套期预期持续有效, 且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略; (3) 套期工具和被套期项目之间存在较为稳定的经济关系, 且信用风险并不主导由该经济关系变动而引起的价值变动。企业应根据此经济关系设定套期比例, 并在套期关系被指定的会计期间内, 持续跟踪此经济关系