2007年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题及答案.pdfVIP

2007 年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题及答案 (本试题卷共九道案例分析题 。第一题至第七题 为必答题 ；第八题 、第九题 为 选答题 ，考 生应选其 中一题作答) 答题要求 ： 1．请在答题纸 中指定位置答题 ，否则按无效答题处理 ； 2．请使用 黑色 、蓝色 墨水笔或 圆珠笔答题 ，不得使用铅笔 、红色 墨 水 笔或红色 圆珠笔答题 ，否则按无效答题处理 ； 3．字迹工整 、清楚 ； 4 ．计算 出现小数 的，保 留两位小数 。 案例分析题一 (本题 l2 分) （法规 ） 某市研 究院为独立核算 的 国有事业单位 ， 尚未实行 国库集 中支付制度 。 有 关情况如下 ： （1）2006 年 2 月，研 究院院长王某主持全议 ．听取研 究院办公楼 扩建工程进展情况 汇报 。会上 ，副 院长赵某提 出：因建筑材料价格上涨 、装修标 准提高等原 因，办公楼扩建工程预计超支 90 万元 ，考虑到追加预算 困难且需较 长 时间，建议先从 当年科研专项 资金 中划拨 90 万元 ，用于弥补办公楼扩建工程 资金缺 口。财务处长 丁某对此提 出异议 。院长王某表示 ：办公楼扩建工程关系到 研 究院科研工作 的开展 ，且 资金数额不大 ，可 以暂用科研专项 资金周转一下 ，但 必须抓紧 申报追加预算 ，保证 资金及 时归还 。与会其他人 员均表示 同意 。3 月， 副 院长赵某指示财务处将科研专项 资金 90 万元划拨 到办公楼扩建工程 。 （2）2006 年 7 月，研 究院为 乙公 司提供一项技术 咨询服 务 ，咨询 服 务费为 50 万元 。双方约定 ：乙公 司以现金方式支付 30 万元 ，同时以捐赠名义 赠送 l0 台价值 20 万元便携式 电脑 。ll 月，研 究院收到 乙公 司以现金支付 的技 术 咨询服 务费 30 万元 ，纳入单位统一核算 ：收到 乙公 司捐赠 的 10 台便携式 电脑 ， 直接分配给技术 咨询部 门人 员使用 。 （3）2006 年 8 月，研 究院取得房屋租金 收入 40 万元 。副 院长赵某 请示 院长王某 同意后 ，将该笔款项 由办公 室主任单独保 管。9 至 12 月，研 究院 在房屋租金 收入 中列支职工奖金 、补贴 、餐费 、交通费等共计 l2 万元 。 （4 ）2006 年 9 月， 因技术更新 ，经 院长 办公会研 究 同意后 ．研 究 院将用于对外提供技术服 务 的 l2 台旧设备 (每 台原价 为 20000 元)，以每 台 5000 元 的价格全部处置 ，取得处置 收入 60000 元 。对于该笔处置 收入是否需要缴纳增 值税 问题 意见不一 。一种 意见认 为 ，处置 旧设备属于销 售货物 ，取得 的收入应 当 缴纳增值税 ；另一种意见认 为 ，旧设备是 以低于原价处 置 的，购进 时未抵扣进项 税额 ，不应缴纳增值税 。财务处按规定作 了相应处理 。 （5）2007 年 3 月，市财政局对研 究院 2006 年度 会计信 息质量进行 检查 ，发现研 究院在会计 、税收、预算 等方面存在一些违规行为 ，决定对研 究院 及 院长王某等予 以行政处罚 。研 究院院长王某在接到行政处罚事项告知 书后 即 向 财政局提 出 申诉 ，我虽为院长 ，但主抓科研 ，院里财会工作 由副 院长分 管，一些 重大支 出事项都经 院长 办公会集体研 究决定 ，追 究我的责任不合情理 ，也不符合 法律规定 。 要求 ： 1．依据会计 、预算 、税收等法律制度有 关规定 ，分析 、判断并指 出 研 究院上述 （1）至 （4 ）情形 中的不符合规定之处 ，分别 简要说 明理 由。 2 ．依据税 收法律制度有 关规 定和上述 （4 ）情形 ，分析 、判 断研 究 院 旧设各处置 收入是否需要缴纳增值税?简要说 明理 由。 3．依据会计 法律制度有 关规 定和上述 （5 ）情形 ，分析 、判 断研 究 院院长王某认 为 自己不应对研 究院违规行为负责 的观 点是否正确?简要说 明理 由。 查看答案