(44)--中级财务会计应交税费2.pptVIP

应交税费的会计核算 二、应交消费税1.纳税义务人2.销售产品应交消费税3.视同销售应交消费税2 1.纳税义务人 在我国境内生产、委托加工和进口应征消费税的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。3 2.销售产品应交消费税 消费税与增值税不同，一般来说，属于价内税，即产品销售收入中包含消费税，也就是说，消费税应由产品销售收入来补偿。 消费税实行从价定率、从量定额或者复合计税的方法计算应纳税额。4 企业结转应交消费税时，应根据应纳税额 借：税金及附加—消费税 贷：应交税费—应交消费税实际缴纳消费税时，应 借：应交税费—应交消费税 贷：银行存款5 6某企业某月根据发生的有关消费税业务,编制会计分录如下:(1)销售应税消费品一批,不含增值税的价款为50000元,增值税销项税额为8000元,共计58000元,款项收到,存入银行。　借:银行存款 58 000　　贷:主营业务收入50 000　　　应交税费——应交增值税(销项税额)8000例1(2)销售该产品的消费税税率为10%,结转应交消费税5000元。　借:税金及附加5000　　贷:应交税费——应交消费税5000 (3)实际缴纳消费税时。　借:应交税费——应交消费税 5000　　 贷:银行存款 5000 3.视同销售应交消费税 企业将自产的应税消费品用于本企业生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、集体福利、个人消费，或用于对外投资、分配给股东或投资者或无偿捐赠给他人，均应视同销售，计算缴纳消费税。8 9某企业某月根据发生的有关视同销售业务,编制会计分录如下:⑴管理部门领用自产的应税消费品甲产品1件，实际成本为5 000元，同类产品的销售价格为10 000元，消费税税率为20%。 应交消费税＝10000×2000＝2000（元）借：管理费用 7 000 贷：库存商品 5 000 应交税费—应交消费税 2 000例2 10（2）将自产的应税消费品乙产品一批对外捐赠，实际成本为200 000元，同类产品的销售价格为400 000元，增值税税率为16%，采用从价定率办法计算缴纳消费，消费税税率为20%。　　增值税销项税额=400000×16%=64000(元)　　消费税=400000×20%=80000(元) 11借：营业外支出 464 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 64 000借：税金及附加 80 000 贷：应交税费—应交消费税 80 000借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000 三、应交城市维护建设税与教育费附加 城市维护建设税与教育费附加均为一种附加税。按照现行税法规定，城市维护建设税应根据应交增值税、消费税之和的一定比例计算缴纳。 城市维护建设税与教育费附加也均为一种价内税，应由营业收入来补偿。12 结转应交城市维护建设税与教育费附加时,借：税金及附加 贷：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加实际缴纳城市维护建设税与教育费附加时,借：应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款13 14例1项目税基应交城市维护建设税应交教育费附加合计销售产品应交增值税1000007000500012000销售产品应交消费税50000350025006000合 计15000010500750018000某企业适用的城市维护建设税税率为7%，适用的教育费附加费率为5%。某月，根据取得的各项收入形成的应交增值税、消费税分别为12000和6000元，计算并结转应交城市维护建设税与教育费附加如下： 表1 应交城市维护建设税与教育费附加计算编制会计分录如下：借：税金及附加 18 000 贷：应交税费—应交城市维护建设税 10 500 —应交教育费附加 7 500 Thank You !