审计实务-全套PPT课件.pptx

审计实务 2015年7月 欢迎同学们进入审计殿堂！ 审计殿堂 项目一 掌握审计基本知识项目导入： 恒润公司为筹措资金，决定向银行贷款。银行希望看其出具审计后的财务报表，以做出是否对其贷款的决定。恒润公司决定聘请贝田会计师事务所进行审计，注册会计师李芳担任项目经理，安排助理小张负责确认存货的价值。小张的父亲是恒润公司的出纳。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。 项目导入： 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。审计人员李芳在符合工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认了此事。于是，李芳与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，李芳在备注栏填写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于恒润公司总经理抱怨李芳前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，审计人员李芳对该年度的财务报表出具了无保留意见的审计报告。两个月后，恒润公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。 问题思考： （1）小张通过询问公司高级主管的获取的审计证据是否有效？ （2）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （3）审计人员李芳是否遵守了审计准则？ （4）贝田会计师事务所是否应就恒润公司的债务问题承担法律责任？请说明理由。 （5）小张作为审计小组成员是否违反职业道德？ 学习目标： 【知识目标】 　1.掌握审计的概念、特征及审计过程； 　2.掌握认定—目标—程序—证据的关系； 　3.掌握审计风险的内容以及各种风险之间的关系； 　4.掌握审计证据的含义及获取审计证据的审计程序； 5.熟悉审计工作底稿的格式、要素和归档； 6.熟悉审计抽样的概念、原理和步骤； 7.熟悉注册会计师执业准则及审计基本要求。 【技能目标】 1.能根据被审计单位认定设定审计目标，利用各种审计程序获取所需的审计证据； 2.能通过各种抽样方法获取审计样本； 3.能根据独立审计原则判断各种情形下是否能接受审计委托。 任务一 了解审计概念及要素 一、审计的含义 审计是一项具有独立性的经济监督活动。审计的含义是由独立的专职机构和人员接收委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。 二、审计的要素 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。 审计业务三方关系 三、审计的分类 （一）按审计主体分类 审计按其主体分类，可以分为社会审计、政府审计和内部审计。 （二）按审计内容和目的分类 按审计的内容和目的不同，分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 四、审计的过程 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告 五、审计的职能和作用 （一）审计的职能 审计主要具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能。 提示：一般来说，政府审计和内部审计侧重于经济监督和经济评价，社会审计侧重于经济鉴证。 （二）审计的作用 审计作用是发挥审计职能而取得的效果。审计应充分发挥制约和促进两大作用。 任务二 熟悉审计目标与审计风险 一、审计的总体目标 审计的总目标就是针对被审计单位财务报表的公允性和合法性发表意见。表现为： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计人员能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 一、审计的总体目标 审计各环节关系图 提示：由于审计存在固有限制，审计人员