资金筹资循环及权益项目之会计审计要点课件.pptxVIP

资金、筹资循环及权益项目 之会计审计要点 广东正中珠江会计师事务所 GPCPA 刘胜华 前 言 1、审计工作的内在逻辑 背景法律依据、审计目标、审计证据、审计程序、审计结论 2、专业胜任能力的具体表现 • 审计三项基本功：合并报表编制、流量表编制、滚动调整； • 审计三项基本能力：知识更新及法规跟踪能力、与客户沟通及博弈能力、 分析性复核能力 • 审计三项基础意识；数据规范意识 、财务效果预判意识、关联方及异 常信息敏感意识 (附1) ； 附1：关联方与关联交易认定口径 项目\口径 会计准则 信批办法 上市规则 子公司 √ N/A N/A (被)共同控制方 √ N/A N/A (被)重大影响方 √ N/A N/A 关键管理人员薪酬 √ N/A N/A 投资比例 旧准则10% 5% 5% 空间拓展/利益倾斜人 N/A √ √ 时间延伸/前后12个月 N/A √ √ 交易范围兜底 N/A √ √ ① 关联方关系三大来源：投资、职位、亲属； ② 会计准则四个特色概念： 子公司、(被)共同控制方、(被)重大影响方、关 键管理人员薪酬； ③ 主要投资人界定：新准则无明确，旧准则为10%，信批办法及上市规则为5%； ④ 关联方认定实质性差异：信批办法及上市规则空间拓展时间延伸； ⑤ 交易范围兜底：其他转移资源与义务的事项。 目 录 一、货币资金及现金流量表 二、借款与利息 三、长期应付款及融资租赁 四、递延所得税 五、权益类项目及应付股利 一、 货币资金及流量表 货币资金的组成，包括现金、银行存款、其他货币资金。 1、现金 A、背景法律依据 • 《中华人民共和国现金管理暂行条例》(1988.9.8) • 《现金管理暂行条例实施细则》(1988.9.12) B、审计证据审计程序 i 现金盘点的注意事项： • 突击盘点； • 盘点时，一定要盘存存放在保险柜内的所有物件； • 出纳人员或现金保管人员自行盘点，审计人员起到监盘的作用， 必要时应现场进行复核； • 同时存放在不同地点的库存现金应同时盘点，以防止互相挪用。 ii 现金盘点原理 资表日现金余额=盘点日现金余额+期间支付的现金-期间收到的现 金 C、现金管理常见问题 i 现金坐支 ii 白条抵库 iii 不相容岗位未分离 2、银行存款 2.1 活期存款 A、背景法律依据 • 《人民币银行结算账户管理办法》(2003.4) • 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》(2005.1) • 《关于规范人民币银行结算账户管理有关问题的通知》(2006) • 《关于严格执行人民币银行结算账户管理制度有关事项的通知》 (2006.9) • 《人民币银行结算账户管理系统业务处理办法》(2007) B、审计证据审计程序 i 银行对账单 银行流水账与银行日记账核对 企业\银行 银行已收 银行未收 银行已付 银行未付 企业已收 ok 未达 N/A N/A 企业未收 未达 ok N/A N/A 企业已付 N/A N/A ok 未达 企业未付 N/A N/A 未达 ok ii 银行存款余额函证 • 函证程序应当注意： ①寄函， 保留信封； ②现场函证，客户陪函； ③回函盖章一般情况下为银行业务公章； ④初次承接审计业务，期初数的函证。 • 未达账项情形统计如下： iii 已开立银行结算账户清单 • 《人民币银行结算账户管理办法》(2003.4) • 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款 账户、临时存款账户。(活期账户分四类) • 第十一条 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要 开立的银行结算账户。 • 第十二条 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款 账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 • 第十三条 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特 定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 • 第十四条 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开 立的银行结算账户。 2.2 定期存款 A、背景法律依据 《单位定期存单质押贷款管理规定》(2007.7) 第三条单位定期存单只能以质押贷款为目的开立和使用。 单位在金融机构办理定期存款时，金融机构为其开具的《单位定期存 款开户证实书》不得作为质押的权利凭证。 第九条 存款行在开具单位定期存单的同时，应对单位定期存单进行确认， 确认后认为存单内容真实的，应出具单位定期存单确认书。 第十三条 贷款人不得接受未经确认的单位定期存单作为贷款的担保。 第二十二条 贷款期满借款人履行债务的，或者借款人提前偿还所担保的