所得税的筹划实务w9ppt课件.pptxVIP

第九章 企业所得税的税收筹划 1 所得税是以纳税人的应税所得额作为课税对象征 收的一种税。 2019年1月1日起，企业所得税及其实施条例正式 实施，内外资企业所得税实现合并统一，税率统一调 整为25%。 企业所得税，在中华人民共和国境内，企业和其 他取得收入的组织 (以下统称企业) 为企业所得税的 纳税人，依照《企业所得税法》缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 2 税收优惠政策 计税依据 纳税人 3 依外国法律成 立且实际管理机构 不在中国境内，但 在中国境内设立机 构、场所，或在中 国境内未设机构、 场所，但有源于中 国境内所得的企业 有限纳税义务 4 依法在中国境内成立，或依照 外国法律成立但实际管理机构在中 国境内的企业。 居民企业，无限纳税义务。 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的 组织，依照《企业所得税法》缴纳企业所得税。 一、纳税人、征税对象的法律界定 第 一 企业所得税法概 税法概述 (二) 征税对象 企业所得税的征税对象为企业的生产 经营所得、其他所得和清算所得。 第一 企业所 得税法概税法概述 5 二、税率 1.基本税率：25% 2.优惠税率：20%，15% 3.预提所得税税率：20% (实际适用10%) 第一 企业所 得税法概税法概述 6 三、应纳税所得额的计算 应税所得额，即计税依据，是纳税人每一 纳税年度收入总额减去准予扣除项目金额后的 余额。 ① (直接法) =收入总额-不征税收入-免税 收入-准予扣除项目金额-以前年度亏损； ② (间接法) =会计利润+纳税调整增加额- 纳税调整减少额； 7 第一 企业所 得税法概税法概述 三、应纳税所得额的计算 应税所得额计算包括： ①收入总额、②不征税收入和免征税收入、③ 扣除范围和标准 (17项) 、④不准扣除的项目、 ⑤资产的税务处理、⑥亏损弥补等。 第一 企业所 得税法概税法概述 8 四、应纳税额的计算 居民企业应纳税额的计算： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免 税额-抵免税额 第一 企业所 得税法概税法概述 9 案例6-1：某企业为居民企业，2009年发生经营业务 如下： ①取得产品销售收入4000万元； ②发生产品销售成本2600万元； ③发生销售费用770万元 (其中，广告费650万元) ，管 理费用480万元 (其中业务招待费25万元) ，财务费用60 万； ④销售税金160万元 (其中增值税120万元) ； ⑤营业外收入80万，营业外支出50万元 (含通过公益性 社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元) ； ⑥计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工 工会经费5万元，发生职工福利费31万元，发生职工教育 经费7万元。 计算该企业2009年度实际应缴纳的企业所得税。 10 第一 企业所 得税法概税法概述 解答： 会计利润=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80 (万元) 广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=50 (万 元) 业务招待费调增所得额=25-25×60%=10 (万元) 4000×5‰=2025×60%=15 捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4 (万元) 工会经费应调增所得额=5-200×2%=1 (万元) 职工费力费应调增所得额=31-200×14%=3 (万元) 职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2 (万元) 应纳税所得额=30+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4 (万元) 2009年应纳企业所得税=172.4×25%=43.1 (万元) 11 第一 企业所 得税法概税法概述 案例6-2：某工业企业为居民企业，2009年发生业务 如下： 全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售 成本4000万元；其他业务收入800万