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第2章 基本财务报表 1.会计要素 明湖公司2018年12月31日汇总了下列资产、负债、所有者权益、收入和费用项目: 实收资本　　预付保险费　　应付账款　　服务收入　　库存商品　　利息收入 员工工资　　水电费用　　　应收账款 根据上述资料，分别指出哪些项目属于资产、负债、所有者权益、收入和费用项目。 参考答案： 属于资产项目的是：预付保险费、库存商品、应收账款 属于负债项目的是：应付账款 属于所有者权益项目的是：实收资本 属于收入项目的是：服务收入、利息收入 属于费用项目的是：员工工资、水电费用 2.利润表 华明独资企业2018年年初的负债总额为25,000元，2018年年末的负债总额为 20,000 元。该企业2018年年末的所有者权益总额为30,000元，2018年年末的资产总额比2018年年初的资产总额多10,000元。假设该企业2018年投入资本数额为4,000元（没有发生任何利润分配）。 根据上述资料，要求： （1）计算华明独资企业2018年度的利润。 （2）既然根据前后两期资产负债表就可以计算出当期利润，为什么还要编制利润表呢? 参考答案： （1）计算华明独资企业2018年度的利润 年末资产＝年末负债＋年末所有者权益＝20,000＋30,000＝50,000（元） 年初资产＝年末资产－2018年度资产增加额＝50,000－10,000＝40,000（元） 年初所有者权益＝年初资产－年初负债＝40,000－25,000＝15,000（元） 2018年度利润＝年末所有者权益－年初所有者权益－2018年度资本投入净额 ＝30,000－15,000－4,000＝11,000（元） 或者：所有者权益变动额＝资产变动额－负债变动额 ＝10,000－（20,000－25,000）＝15,000（元） 2018年度利润＝所有者权益变动额－2018年度资本投入金额 ＝15,000－4,000＝11,000（元） （2）既然根据前后两期资产负债表就可以计算出当期利润，为什么还要编制利润表呢? 尽管根据前后两期的资产负债表就可以计算出当期利润，但是，这只是履行会计的内部职能（会计核算），基于现代企业制度与金融市场框架，会计还需要履行其外部功能，对外披露有助于决策的信息。财务报表（利润表）是会计履行其外部职能的重要载体。因此，企业还要编制利润表。 第3章 会计信息生成过程 1.权责发生制与收付实现制 华美公司是一家小型游艇贸易公司。2018年3月28日出售一艘价值为100,000元的游艇。该游艇的成本总额为80,000元。华美公司已经支付了购买该游艇的货款80,000元，但是，到了2018年年底，华美公司还没有从顾客那里收到这100,000元的货款。假设不考虑其他费用。 根据上述资料，要求： （1）列表说明基于权责发生制与收付实现制确认的经营成果差异。 （2）华美公司的成本得到补偿了吗? 参考答案： （1）列表说明基于权责发生制与收付实现制确认基础的经营成果差异： 基于权责发生制基础 基于收付实现制确认基础 项目 金额（元） 项目 金额（元） 销售收入 100,000 现金收入 0 减：销售成本 80,000 减：现金支出 80,000 利润 20,000 利润 -80,000 虽然基于权责发生制基础，华美公司获利20,000元，但基于收付实现制确认基础，却亏损了80,000元。华美公司的现金流量不足。因为应收账款100,000元没有收回。不管华美公司的利润水平如何，没有足够的现金流量，华美公司的经营活动就难以持续下去。 （2）华美公司的成本没有得到真正的补偿。 2.账户的性质 南湖公司的部分账户如下：“银行存款”账户、“应付账款”账户、“实收资本”账户、“销售收入”账户和“管理费用”账户。 根据上述资料，要求： 判断上述账户的性质，用T形或丁字形账户结构说明其借贷方登记的内容，指出正常情况下的余额方向。 参考答案： “银行存款”账户是资产类账户，属于实账户，正常情况下，其余额在借方。 “应付账款”账户是负债类账户，属于实账户，正常情况下，其余额在贷方。 “实收资本”账户是所有者权益类账户，属于实账户，正常情况下，其余额在贷方。 “销售收入”账户是收入类账户，属于虚账户，正常情况下，没有余额。 “管理费用”账户，属于虚账户，正常情况下，没有余额。 银行存款 应付账款 实收资本 销售收入 管理费用 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 增加 减少 减少 增加 减少 增加 减少 增加 增加 减少 余额 余额