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工程项目跟踪审计之研究 发布时间: 2007-2-25 09:01 ?? 作者: 陶世攀 ?? 来源: 字体:? 小? 中? 大? | 上一篇 下一篇 | 打印 一、引言 工程建设项目投资大、工期长、参建单位多，对其进行全过程跟踪审计是一种行之有效的审计方法。一个建设项目主要有4项控制(考核)指标：工期，质量，投资，功能；审计则应围绕这4项指标进行。在实施审计时，可细化为对下述11个关键控制点的审计查证作业：立项审批——勘测设计——概(预)算——招投标——开工条件——施工进度——设备材料采购——工程质量——竣工验收——完工决算——投资效益。在审计方式上，可采用现场审计和跟踪监测的方式。整个审计过程可用以下程序图表示：(略) 二、审计目标方法和内容 工程项目跟踪审计主要采取现场审计与跟踪监测两种方式，对11个关键控制点进行审计查证作业。以下是对审计 工作的目标、方法和内容的叙述。 2.1工程项目现场审计 2.11现场审计的工作目标是通过实地考察,了解和掌握工程项目部在队伍管理、施工管理、投资管理等方面的情况，将发现的问题(或经验)及时报告给主管领导或反映给有关部门，并为结算做好备忘录。 2.12现场审计可采取对工程项目进行全面审计的方式，也可以采取对工程项目某一方面或几个方面进行重点审计的方式，还可以采取对工程项目某个环节和某方面内容进行跟踪审计的方式，审计人员应当行使其专业判断。 2.13现场审计按以下步骤进行： (1)听取汇报。听取项目部以及设计、施工、监理(监督)等有关单位对项目建设过程的情况汇报。 (2)查阅资料。主要查阅项目审批文件、设计资料及图纸、招投标文件资料、签订的各种合同、财务报表、会计帐簿、会计凭证、统计报表、监理(监督)日志和监理(监督)报表。 (3)现场调查。实地察看工程质量和现场管理情况，随时进入施工、仓储、办公、检测、试验等与工程项目有关的场所和地点进行现场查验和取证。 (4)座谈了解。与 施工单位的有关人员座谈，与项目监理(监督)座谈，或找职工群众谈话，多方面了解情况并听取他们对项目建设的意见和反映。 (5)核实情况。对了解到的情况进一步核实，确保情况准确无误。 2.14现场审计要做好证词、证据的收集和整理。可使用记录、录音、复印、拍照、摄像等方式收集证据；对证据要按照有用、真实、相关、充分的原则进行归纳、整理和分析，使之更加条理化，形成具有充分证明力的证据。编制好审计工作底稿，有利于最终评价。 2.2工程项目跟踪监测 2.21跟踪监测的工作目标是通过信息系统对工程项目进行全过程监督检查，并实施计算机辅助审计。 2.22跟踪监测的工作程序是： (1)根据审计项目计划建立项目档案和数据库； (2)收集有关的文件、资料、数据归入项目档案或输入数据库； (3)对资料、数据进行整理和分析，以便确定现场审计重点。 2.23跟踪监测应及时向有关部门和项目部收集以下文件、资料、数据和信息。 (1)项目 建议书、可行性研究报告、初步设计等的总说明,开工报告及各阶段批复文件复印件； (2)咨询单位的项目评估意见、初步设计的专家评审意见； (3)上报有关部门审批的调整项目建设方案、建设规模、建设内容、建设标准、资金来源、投资概算等报告及批复文件复印件； (4)概预算资料； (5)勘测设计、施工、监理(监督)等各参建单位的资质和资信证书复印件，各参建单位的基本情况介绍； (6)监理(监督)月报和监理(监督)工作报告； (7)重大设计变更报告及批复文件复印件； (8)质量监督部门的检查验收报告； (9)项目部编制的年度实施计划，季度、年度会计报表，建设项目基本情况表，项目建设月度信息报表； (10)有关竣工验收的文件复印件。 2.24下列事项应要求项目部及时报告审计部门： (1)项目初步设计和概(预)算调整审查； (2)项目招标、评标； (3)项目主要成员的变动； (4)勘测设计、施工、监理(监督)单位的更换以及不合格施工单位的清除出场； (5)重大质量、安全事故； (6)项目竣工验收； (7)其他相关的重大事项。 2.25跟踪监测资料收集应经常性进行，并且有专人负责此项工作。 2.3工程项目审批程序审计 2.31 审批程序审计的工作目标是确定该工程项目是否经过审批，审批的手续是否合法、合规。 2.32审批程序审计可采取现场审计(即深入到项目部检查资料)的方式，或采取报送审计(即要求项目部报送资料)的方式进行。 2.33审批程序审计的主要内容： (1)项目建议书； (2)可行性研究报告； (3)初步设计； (4)开工报告； (5)咨询机构的项目评估意见，初步设计的专家评审意见； (6)上报有关部门审批的调整项目建