《基础会计》第3章 复式记账.ppt

【例3.57】 12月31日，费用类账户的本月发生额资料如下：主营业务成本129 014.2，营业税金及附加865元，其他业务成本10 750元，管理费用15 050元，销售费用13 000元，财务费用500元，营业外支出268元，投资收益1000元（借方余额）。将其结转至“本年利润”账户。 借：本年利润 170 447.20 贷：主营业务成本 129 014.2 营业税金及附加 865 其他业务成本 10 750 管理费用 15 050 销售费用 13 000 财务费用 500 营业外支出 268 投资收益 1 000 ③利润总额形成的核算 【例4.35】 12月31日，按企业所得税税率25%计算结转本月应交企业所得税。 应交企业所得税=119 552.80×25%=29888.2（元）。 ③利润总额形成的核算 借：所得税费用 29888.20 贷：应交税费——应交所得税 29888.20 【例4.36】 3月31日，结转所得税费用29888.20元。 借：本年利润 29888.20 贷：所得税费用 29888.20 结转所得税后，12月份的净利润=119 552.80－29888.2=89664.60（元）。 ③利润总额形成的核算 （1）利润分配内容及程序。 企业实现的净利润，除国家另有规定外，应按下列顺序进行分配。 ①提取法定盈余公积金。法定盈余公积金应按税后利润的10%提取，它主要用于弥补亏损或转增资本。当企业法定盈余公积金达到企业注册资本的50%时，可不再提取。转增资本后的企业法定盈余公积金数额不得少于其注册资本的25%。 ②提取任意盈余公积金。当企业从净利润中提取了法定盈余公积后剩余的利润较多时，应由股东会、股东大会或类似权力机构批准确定是否提取任意盈余公积以及提取比例。 ③向投资者分配利润。企业当年提取了盈余公积后的净利润，加上年初未分配利润，为当年可供分配利润，可在各投资者之间按投资比例进行分配。 所有者权益类 核算企业利润分配的过程、去向和结果 “本年利润”账户的备抵调整账户 按利润分配去向设置“提取法定盈余公积”、 “应付利润（股利）”、“未分配利润”等明细账户，股份有限公司还应设置“应付优先股股利”、“提取任意盈余公积”等明细账户，进行明细分类核算 核算企业从税后利润中提取的盈余公积 按盈余公积的种类设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”等明细账户，进行明细分类核算 负债类账户，用来核算企业经董事会或股东大会或类似权力机构决议应分配给投资者的利润或股利 【例4.37】 若企业2013年全年实现净利润为215 600元，按净利润的10%提取法定盈余公积21 560元。 借：利润分配——提取法定盈余公积 21 560 贷：盈余公积——法定盈余公积 21 560 【例4.38】 年末，按董事会决议，宣布决定向投资者分配利润50 000元。 借：利润分配——应付利润 50 000 贷：应付利润 50 000 【例4.39】 年末，某企业将本年实现的净利润215 600元转入“本年利润”账户。 借：本年利润 215 600 贷：利润分配——未分配利润 215 600 【例4.40】 将本年已分配利润转入“利润分配—未分配利润”明细账户。 借：利润分配——未分配利润 71 560 贷：利润分配——提取法定盈余公积 21 560 ——应付利润 50 000 * 【例3.40】 12月31日，将本月发生的制造费用按生产工人工时比例分配计入A、B产品生产成本。A产品生产工时为2 500工时，B产品生产工时为2 000工时。 制造费用总额为15 700元（2 600元＋3 600元＋8 000元＋1 500元） 制造费用分配率＝制造费用总额÷生产工人工时之和