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会计复习资料 第一章概述 会计职能 ⑴基本职能：反映、监督 ⑵拓展职能：控制、分析、预测、参与 ◆“六职能”，反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效果、 预测经济前景、参与经济决定 三、会计目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息，并反映管理层受托责任的履行情况。 四、会计对象： 由所有者投入的资金 资金筹集＜ 由债券投入的资金 供应过程 资金的循环和周转4生产过程 销售过程 按法定程序返回投资者的投资 资金的退出｛偿还各项债务 向所有者分配的利润 会计要素（六大）：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 （一）反映企业财务状况的会计要素，资产=负债+所有者权益 （1）资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：1.资产是资源，而且该资源预期会给企业带来经济利益。 资产应2当.由企业拥有或者控制。 资产是3由.过去的交易或者事项形成。 确认：1.与该资产有关的经济利益很可能流入企业。 该资源2的.成本或者价值能够可靠计量。 分类：流动资产—主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。 非流动资产—主要包括固定资产、无形资产、投资性房地产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和长期应收款。 （2）负债：负债也称债权人权益，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征：1.负债是企业承担的现时义务。 负债是2由.过去的交易或者事项形成的。 负债的3清.偿会导致经济利益流出企业。 确认：1.与该义务有关的经济利益很可能流出业务。 未来流2出.的经济利益的金额能可靠地计量。 分类：流动负债—主要包括短期借款、交易性金融资产、应付及预收款项、应付职工薪酬、应付利息、应付利润或股利、应缴税费。 非流动负债—包括长期借款、应付债券、长期应付款。 （3）所有者权益：也称净资产是指企业资产扣除负债后由企业所有者享有的剩余权益。公司的又称为股东权益。 特征：1.所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减资、清算等情况例外。 企业清2算.时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余的资产返还给所有者。 所有者3权.益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业经营风险 随着企4业.生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动。 所有者5权.益的计量依赖于资产和负债的计量。 分类：按其来源可分为所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。所有者权益具体包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 ◆资产、负债、所有者权益均是企业资金运动的静态表现。 （二）反映经营成果的会计要素，收入-费用=利润 （1）收入：收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 特征：1.收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或者事项中产生的。 收入可能2表.现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。 收入最终3会.导致企业所有者权益的增加。 ．收入只4包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或者客户代收的款项。 分类：从事日常活动的性质:销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。 经营业务的主次：主营业务收入、其他业务收入、投资收益。 （2）费用：费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 特征：1.费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出。 费用可能2表.现为资产的减少，或负债的增加，或者两者兼而有之。 费用最终3会.导致企业所有者权益的减少。 分类：生产费用—直接材料、直接人工和制造费用；期间费用—销售费用、管理费用。财务费用。 （3）利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 特征：1.利润的形成主要依赖于收入和费用的发生，因而利润不属于一项独立的会计要素但列入利润表中。 由于企业2会.计的确认基础为权责发生制，所以实现利润并不完全等同于取得货币资金。 利润的本3质.属于企业的所有者权益。 利润应当4予.以分配，如为亏损则应当予以弥补。 分类：营业利润、利润总额、净利润。 利润计算： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益-资产减值损失+或者-公允价值变动损益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 ◆收入、费用、利润三项会计要素，均属于时期要素或动态要素。 会计核算的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。 ①会计主体假设：会计主体也称会计实体，是指会计处理经济业务的特定单位或组织。◆法律主体可以成为会计主