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《关于中发展集团公开募集基础设施证券投资基金（“REITs”）的中国税务意见书》 中国税务意见书关于中发展集团公开募集基础设施证券投资基金（REITs）的参考内容一、背景简介中发展集团计划在中国发行基础设施证券投资基金（REITs），并希望得到中国税务部门的相关意见。REITs作为一种投资工具，可以吸引投资者参与基础设施项目的融资和投资，促进资金流动和经济发展。本意见书将讨论中发展集团发行REITs的税务问题。二、REITs的税务分类1. 企业所得税REITs通过收益分配给投资者，应根据相关税法规定缴纳企业所得税。在REITs收益周期内，应按照税法规定的计税周期进行申报和缴税。2. 印花税REITs的发行和交易可能会涉及到印花税的征收。根据印花税法规定，发行REITs需要支付一定比例的印花税。此外，REITs单位持有人之间的交易也可能产生印花税负担。3. 增值税REITs的交易涉及到基础设施项目的转让和租赁，相关交易可能会触发增值税的征收。根据增值税法规定，REITs的转让和租赁可能要缴纳增值税，并按照相应税率计算。4. 个人所得税REITs收益分配给个人投资者时，需要依法纳税。个人投资者应根据所得税法的相关规定申报和缴纳个人所得税。三、税务优惠政策1. 基础设施投资税收优惠中国税法对基础设施投资给予了税收优惠政策。中发展集团作为发行REITs的企业，可以享受基础设施投资相关的税收优惠政策，比如减免企业所得税等。具体享受的税收优惠政策应根据国家和地方的政策文件规定。2. 投资者个人所得税优惠个人投资者通过持有REITs参与基础设施项目投资，也可能享受个人所得税的优惠政策。根据个人所得税法规定，对REITs投资收益分配给个人投资者的部分可能适用一定的减免政策，具体适用范围和条件应根据国家和地方的政策文件规定。四、税务合规要求1. 合规报告和信息披露作为发行REITs的企业，中发展集团需要按照税法规定，及时向税务部门申报和缴纳相关税款，并按照相关规定提交税务合规报告。此外，REITs应当按照证券法和其他相关法规进行信息披露，包括税务事项的披露。2. 合规审计和备案中发展集团应选择合适的税务专家进行合规审计，确保REITs的税务安排符合国家和地方的税收法规。另外，根据相关法律法规，REITs的发行和交易需要向证券监管部门进行备案。五、其他相关事宜1. 跨境征税问题如果REITs涉及国际投资者和跨境收益分配，需要考虑相关的跨境征税问题。中发展集团应咨询税务专家，了解并遵守相关的税收协定和国际税务规定。2. 其他税务风险和合规问题中发展集团发行REITs过程中，还需要注意其他可能存在的税务风险和合规问题。其中包括潜在的避税和逃税风险、投资者的税务义务等。中发展集团应制定相应的风险控制措施，确保REITs的税务安排符合法律法规。综上所述，中发展集团发行REITs需要仔细考虑税务问题，并充分遵守中国相关的税法和合规要求。中发展集团可以根据税收优惠政策，合理规划税务安排，并与税务部门进行沟通，确保税收合规。