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“营业税改增值税” 申报表填报 增值税纳税申报 (一)一般纳税人申报 (二)小规模纳税人申报 (一)一般纳税人申报 “营改增”后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五张， 相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下： 1.主表《增值税纳税申报表》没有变化； 2.附表一《增值税纳税申报表附列资料(一)》变化大； 3.附表二《增值税纳税申报表附列资料(二)》微调； 4.附表三《增值税纳税申报表附列资料(三)》为新增； 5. 《固定资产进项税额抵扣情况表》完全未变 (一)一般纳税人申报 2 、附表一的变化： . 变化一：行、列指标互换； 原因：税率、征收率增加。 . 变化二：增加“免抵退”数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 . 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”； 原因：政策与管理的需要。 . 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列(11至14列)； 原因：试点政策的规定。 . 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行(6 、7行和13、 14行)。 (一)一般纳税人申报 3、附表二的变化 整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微 调。 . (1)在《货物运输业增值税专用发票》的填 报要求上(或称票种属性的界定上)发生了重 大调整。 . (2)增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为 进项抵扣凭证(注意扣缴范围)。 . (3)从纳税申报的角度，明确了“留抵抵减欠 税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加强制性 地监控留抵税额的结转。 (一)一般纳税人申报 4、附表三 应税服务扣除项目明细(新增) . (1)与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税 的实际销项税额(或应纳税额)提供依据 。附 表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目 本期实际扣除金额” 一一对应。 . (2)由于差额征税的政策规定，必须取得合 法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务 中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征 税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“ 扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反映 的数据。 (一)一般纳税人申报 5 、《固定资产进项税额抵扣情况 表》未发生任何变化。按照本 期实际发生税额和累计税额据 实填列。 《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 及其附列资料填表说明 • (五)本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办 法征税” 、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法” ， 均指按“应纳税额＝不含税销售额×征收率”公式计算增 值税应纳税额的征税方法。 • (六)本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除 项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营 业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得 的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。 • (七)本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专 用发票”，具体包括以下三种： • 1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用 发票》； • 2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物 运输业增值税专用发票》； • 3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车 销售统一发票》。 《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 (主表) • 第13栏“上期留抵税额” • 1 、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂 帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数” 和“本年累计”： • 重要提示： 2012年11月30日期末留抵税额按规 定须挂帐的纳税人是指: • (A)税款所属2012年11月份的申报表主表第20栏 “期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数” 大于零， • (B)兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。 《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 (主表) • (3) 13栏“即征即退货物及劳务和应税 服务”列“本月数”：税款所属2012年11月 份按税款所属2012年10份的申报表第20 栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务” 列“本月数”填写；以后各期按上期申报 表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物 及劳务和应税服务”列“本月数”填写。 《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》 (主表) • 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”和“ 本年累计”： • 提示： 其他纳税人是指除2012年11月30日期末 留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳 税人。 • (1)其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应税 服务”列“本月数”：税款所属2012年11月份按税 款所属2012年10月份的申报表