合并报表六大抵消分录会计职称考试.docxVIP

交易的抵销抵销与子公司销售价格无关当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收（毛利×未销售比例）跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货分配利润（未实现毛利×未销售比例）贷：存货（未实现毛利×未销售比例）㈣、母子公司之间内部固定资产交易合并报表六大抵消分录 交易的抵销抵销与子公司销售价格无关当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。借：主营业务收 （毛利×未销售比例）跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货 分配利润（未实现毛利×未销售比例）贷：存货（未实现毛利×未销售比例）㈣、母子公司之间内部固定资产交易 合并报表六大抵消分录 ㈠ 母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益 投资成本＜所有者权益 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 借：合并价差 贷：合并价差 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长