合并财务报表相关的调整分录、抵销分录会计.docxVIP

计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销等或做相反处理.第 计提累计折旧、累计摊销等借：管理费用贷：固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销等或做相反处理.第 ：所得税费用第二年1假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润——年初[上期期末内 未分配利润——年初贷：固定资产——原价②将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销 司的长期股权投资调整为权益法调整分录第一年：1对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股 合并财务报表相关的调整分录、抵销分录 一未实现内部销售利润的抵销 1. 存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 1假定当期内部购进商品全部对集团外销售 借：营业收入[ 内部销售企业的不含税收入] 贷：营业成本 [ 内部购进企业对外销售的成本] 假定母公司将成本为 80 元的商品以售价 100 元销售给子公司, 则抵销分录为： 借：营业收入 贷：营业成本 100 100 2期末抵销未实现内部销售利润 借：营业成本 [ 期末内部购销形成的存货价值×销售企业的毛利率] 贷：存货 接上例, 假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售, 则抵销分录为： 借：营业成本 贷：存货 20[100 ×100-80/100] 20 3确认递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 第二年 1假定上期