个人所得税纳税业务教案任务二 确定应纳税所得额.docxVIP

复习提问： 个人所得税的征税范围以及税率? 导入新课： 今天我们先来学习应纳税所得额的确定。 讲授内容: 模块五 个人所得税的申报与管理 教学目标； 能力目标：学生能够准确计算个人所得税并能正确办理个人所得税纳税申报。 知识目标：学生能够举例说明个人所得税的征税范围、纳税人及纳税申报的办理流程及办税过程中的注意事项。 素质目标：在学习过程中，学生能够保持认真、严谨的工作作风，遇到不懂的问题能够主动探究并树立依法纳税意识。 任务二 确定应纳税所得额 一、综合所得应纳税所得额的确定 （一）居民个人综合所得应纳税所得额的确定 居民个人的综合所得应纳税所得额＝每一纳税年度的收入额－60000－专项扣除－专项附加扣除－依法确定的其他扣除额。 1、专项扣除 专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（即“三险一金”：养老保险、医疗保险、失业保险，以及住房公积金中需要个人承担的部分。之所以没有工伤保险和生育保险，是因为这两项由单位缴纳，个人不缴费。）。 2、专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。专项附加扣除在按年度计算综合所得时扣除（见表)。 专项附加扣除项目表 扣除标准 扣除方法 减除费用 60000元/年（5000元/月） 专项扣除 包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 专 项 附 加 扣 除 子女教育专项附加扣除 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元（每月1000 元）的标准定额扣除。 纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月1000元扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。具体扣除方式在 1 个纳税年度内不能变更。 继续教育专项附加扣除 （1）纳税人接受学历继续教育的支出，在学历教育期间按照每年4800元（每月400元）定额扣除。 （2）纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以由本人按照继续教育支扣除，但不得同时扣除。 大病医疗专项附加扣除 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内自付的部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或配偶扣除 （2）未成年子女发生的医药费 用可以选择由父母一方扣除 住房贷款利息专项附加扣除 纳税人本人或配偶使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买住房： 首套住房贷款利息支出，在偿还贷款期间，可以按照每年120000元（每月1000元）标准定额扣除 （2）非首套住房贷款利息支出，纳税人不得扣除 纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除 （2）经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在1个纳税年度内不能变更 住房租金专项附加扣除 纳税人及其配偶在其主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除： 承租的住房位于直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元 除第一项所列城市外，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每月1100元 （3）市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每月800元 （1）夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出 （2）住房租金支出由签订租赁 住房合同的承租人扣除（3）一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时 分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除 赡养老人专项附加扣除 纳税人赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的支出，可以按照以下标准定额扣除：（1）纳税人为独生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除 （2）纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每年24000元（每月2000元）的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每 月1000元 被赡养人范围：一是年满60岁（含）的父母；二是子女已经去世的祖父母、外祖父母 纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除 纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹间的分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，具体分摊方式在1个纳税年度内不得变更。 其他扣除 包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国 家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以