业务流程及关键控制点(同名14654).docVIP

表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施 环节 风险 控制措施 编制需求计划和采购计划 ? 不按实际需求安排采购，甚至与企业生产经营计划不协调 ? 1. 生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划； 2. 采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划； 3. 采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。 请购 请购未经适当审批或超越授权审批 1. 建立采购申请制度，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确职责权限及请购程序； 2.严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请；对于超预算项目，应先履行预算调整程序，经审批。 3.审批采购申请时，应关注采购申请内容是否符合生产经营需要，是否符合采购计划，是否在采购预算范围内等。 选择供应商 供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高 1. 建立科学的供应商评估和准入制度； 2采购部门择优确定供应商，与供应商签订质量保证协议。 3.建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度 确定采购价格 缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，造成资金损失。 1. 健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格； 2. 建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势； 订立框架协议或采购合同 框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同 1. 对拟签订框架协议的供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估； 2. 按照规定权限签署采购合同。 3. 对重要物资验收量与合同量之间允许的差异，应当作出统一规定。 管理供应过程 缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理 1. 依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况 2. 对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度 3. 根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式 4. 实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性 验收 验收规范造成账实不符、采购物资损失 1. 制定明确的采购验收标准 2. 根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。 3. 对于验收过程中发现的异常情况，应当立即向企业有权管理的相关机构报告，并及时处理。 付款 付款不恰当、导致企业资金损失或信用受损 1. 严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付 2 .除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。 3. 加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查 会计控制 未全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金和实物 1. 企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制 2. 指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函 图1?筹资活动流程图 表1　　? 筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施 关键控制点 控制目标 控制措施 ? ? 提出筹资方案 ? ? 进行筹资方案可行性论证 1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。 ? 筹资方案审批 ? 选择批准最优筹资方案 1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。 ? 制定筹资计划 制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资 1.根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2.根据授权审批制度报有关部门批准。 ? ? 实施筹资 ? ? 保证筹资活动正确、合法、有效进行 1.根据筹资计划进行筹资； 2.签订筹资协议，明确权利义务； 3.按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。 筹资活动评价与责任追究 保证筹集资金的正确有效使用，维护筹资信用 1.促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.监督检查，督促各环节严密保管未发行的股票、债券； 3.监督检查，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付环节的监督