税务行政执法的风险与防范2015.ppt

一、风险的概念和性质 风险：不确定性的一种。但已知不确定状态服从某种概率分布。就是发生不幸事件的概率。换句话说，风险是指一个事件产生我们所不希望的后果的可能性。 风险的性质：风险具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性、损失性、不确定性和社会性。 风险是什么构成的？ 知道风险怎么办？ 亚伯拉罕·马斯洛(1908-1970) 美国社会心理学家、人格理论家和比较心理学家，人本主义心理学的主要发起者和理论家,心理学第三势力的领导人。 马斯洛理论把需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我实现需求五类，依次由较低层次到较高层次。 管理大师彼得·L·伯恩斯坦（Peter L.Bernstein）曾说，风险是一把双刃剑，既意味着危险，也蕴含着机会，风险不仅是可以认识的，也是可以控制和掌握的。 如何自我保护和防范？ 探讨执法风险目的： 1、加强法纪教育，努力防范违法风险行为的发生。 2、加强协作配合，有效遏制和减少职务犯罪案件的发生。 3、要有感恩的心对待…… 近期案件介绍 自治区国家税务局关于昌吉“7.10”特大虚开增值税专用发票案件的情况通报 分析 绒毛企业 反思 昌吉7.10案件经过 2012年6月，昌吉市国税局在受理昌吉市新祥绒毛制品有限公司注销申请时，发现该公司短期内开具大量增值税专用发票，且税负偏低，即开展税收调查。调查显示该公司有虚开增值税专用发票嫌疑，且于2011年已注销的2户企业（昌吉市鑫诺绒毛制品有限公司、昌吉市昌达绒毛制品有限公司）有关联关系。昌吉市国税局于2012年7月9日将相关税收调查资料移交昌吉州国税局稽查局，经州局稽查局研究决定于当日进行立案调查，并提请昌吉市公安局经侦大队提前介入。7月10日昌吉州国税局稽查局与昌吉市公安局成立联合专案组并实施税警联合行动，调取了相关账簿资料，抓获犯罪嫌疑人马西田、沙涛2人。 经初查和犯罪嫌疑人供述，昌吉市新祥绒毛制品有限公司、昌吉市鑫诺绒毛制品有限公司、昌吉市昌达绒毛制品有限公司3户企业虚开增值税专用发票，获取得非法所得800万元左右。综合犯罪嫌疑人供述，昌吉市国税局干部沈炎（原昌吉市国税局硫磺沟税务所所长，后任市局办公室副主任）存在参与经营（如：共同成立公司）、出谋划策（控制应交税金的数额）、拉拢腐蚀干部（为注销开绿灯）等行为,个别税务干部在税务登记、发票领购及扩版增量、注销环节为其大开方便之门。 昌吉7.10案件处理情况 案发后，昌吉州及昌吉市国税局对个别领导干部进行了党风廉政建设责任追究，涉及有关问题责任人进行了问责处理。共追究了22人，追究金额16650元，其中：处级1人，追究金额2000元；科级3人，追究金额4800元；一般干部18人，追究金额，追究金额9850元。 自治区国家税务局关于近期系统违法犯罪案件情况的通报 米东区案例分析 广西钦州案例 二、税务行政执法风险概念： 就是具执法资格的国家公务人员在执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的责任。 “执法风险”的背景相关内容介绍(略) 1. 税收执法责任制的实施情况 2. 司法机关对税务行政执法监督的加强 3. 税务行政执法的复杂性 税收执法风险的类型 从狭义上区分： 1、税收管理作为类风险 2、税务行政诉讼类风险 3、税务司法渎职类风险 4、抗税类风险 从广义上区分：2种 所谓刑事责任风险，就是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。对税收执法人员而言，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下7个方面： 以下这些错误的执法行为如果给国家和人民造成重大损失或情节严重的，就会被追究刑事责任，承担刑事责任风险。 所谓行政责任风险，就是指执法人员的执法过错较轻，尚未触及刑罚，但应受到系统内部党、政纪处分或经济处罚的风险。因此，行政责任风险主要包括党、政纪处分和经济处罚两种类型。 税务执法风险来自什么？ 税务部门行政处理包括：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、取消执法资格。(5种) 经济惩戒：经济惩戒是指扣发奖金、岗位津贴。 3元------600元。 结论：税收执法风险的来源主要是税务机关和税务干部的具体行政行为和抽象行政行为 。 观点1： 前述：税务执法风险，就是具备执法资格的税务人员按照法律、法规执行法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，对有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职