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12初级会计实务主要会计分录1应付债券第三章所有者权益实收资本和资本公积13初级会计实务主要会计分录 12初级会计实务主要会计分录1应付债券第三章所有者权益实收资本和资本公积13初级会计实务主要会计分录 会计分录第二章负债短期借款应付账款9初级会计实务主要会计分录预收账款应付职工薪酬货币性职工薪酬10初 实务主要会计分录销售退回和折让委托代销商品（支付手续费方式）销售材料15初级会计实务主要会计分录劳务 级会计实务主要会计分录应交增值税应交消费税11初级会计实务主要会计分录应交营业税1其他税费1应付股利 第一章 资 产 1、库存现金清查 清查 清查 审批前 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付） 贷：营业外收入（无法查明原因） 借：其他应收款（责任人赔偿） 借：管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 2、其他货币资金 取得、使用的核算 取得、使用的核算 退回余款 借：其他货币资金—银行本票存款等 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：其他货币资金—银行本票存款等 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行本票存款等 3、应收票据： （商业承兑汇票、银行承兑汇票） 增加核算 增加核算 减少核算 销售收到 抵付货款 到期收回 背书转让 贴现 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：应收票据 贷：应收账款 借：银行存款 贷：应收票据 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：应收票据 借：银行存款（实际收到的金额） 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 4、应收账款 现金折扣 现金折扣 销售 收回款项 借：应收账款（总额） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） 借：银行存款 财务费用（购货方享受的折扣） 贷：应收账款 1 实务主要会计分录销售退回和折让委托代销商品（支付手续费方式）销售材料15初级会计实务主要会计分录劳务会计分录第二章负债短期借款应付账款9初级会计实务主要会计分录预收账款应付职工薪酬货币性职工薪酬 实务主要会计分录销售退回和折让委托代销商品（支付手续费方式）销售材料15初级会计实务主要会计分录劳务 会计分录第二章负债短期借款应付账款9初级会计实务主要会计分录预收账款应付职工薪酬货币性职工薪酬10初 12初级会计实务主要会计分录1应付债券第三章所有者权益实收资本和资本公积13初级会计实务主要会计分录 收入让渡资产使用权收入第五章费用营业成本销售费用16初 5、预付账款 核算 核算 预付货款 收货 补付 借：预付账款 贷：银行存款 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项） 贷：预付账款（货款全额冲减） 与预付分录相同 6、其他应收款 核算 核算 借：其他应收款（应收的各种赔款、罚款；出租包装物租金；存出保证金等） 贷：银行存款 待处理财产损溢 7、应收款项减值 初次计提 初次计提 发生坏账 发生坏账又收回 再次计提 应提＝应有－已提 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备（补提） 借：坏账准备（冲减） 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收账款 8、原材料按实际成本核算 采购核算 采购核算 发出核算 借：原材料（入库） 在途物资（未入库） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：原材料 9、原材料按计划成本核算 采购核算 采购核算 材料入库 借：材料采购（实际成本） 应交税费—应交增值税（进项） 贷：银行存款 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 2 12初级会计实务主要会计分录1应付债券第三章所有者权益实收资本和资本公积13初级会计实务主要会计分录 12初级会计实务主要会计分录1应付债券第三章所有者权益实收资本和资本公积13初级会计实务主要会计分录 会计分录第二章负债短期借款应付账款9初级会计实务主要会计分录预收账款应付职工薪酬货币性职工薪酬10初 性金融资产2可供出售金融资产7初级会计实务主要会计分录2持有至到期投资长期股权投资8初级会计实务主要 发出核算 发出核算 差异核算 借记材料成本差异（超支）或贷记材料成本差异（节约） 如实际成本法 借：生产成本—基本（辅助）生产成本 制造费用 管理费用 其他业务成本（出售材料） 在建工程 贷：材料成本差异（超支“+”，节约“-”） 10、包装物 购入 购入 发出核算 同原材料 借：生产成本（作为产品组成部分） 销售费用（随同商品出售而不单独计价、出借） 其他业务成本（