审计学期末复习.pptVIP

审计学 期末复习 * 第一章 审计的种类 （一）审计的基本分类 合规性审计 经营审计 财务审计（财政财务） 按审计内容和目标分类 内部审计 民间审计 政府审计 按审计主体分类 （二）审计的其他分类 就地审计 远程网络审计 送达审计（报送） 按其执行地点分类 事后审计 事中审计 事前审计 按审计实施时间分类 专项审计 局部审计 全面审计（全部） 按审计范围分类 风险导向审计 系统导向审计 账表导向审计 按审计使用的技术和方法分类 突击审计 预告审计 按审计是否通知被审计单位分类 任意审计 法定审计 按审计动机分类 第二章 独立性 1、注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场。 独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂。 会计师事务所和注册会计师应当考虑可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 2、经济利益 （1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。 （2）收费费主要来源于某一鉴证客户； （3）过分担心失去某项业务； （4）与鉴证客户存在密切的经营关系； （5）对鉴证业务采取或有收费的方式； （6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。 3、自我评价 （1）鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； （2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； （3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 4、关联关系 （1）与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； （2）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员； （3）会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； （4）接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待； 5、外界压力 （1）在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； （2）受到有关单位或个人不恰当的干预； （3）受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 第三章 一、财务报表审计目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1、财务报表是否按会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）； 2、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量（公允性）。 1、与各类交易和事项相关的认定 （1）发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 （2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 2、与期末账户余额相关的认定 （1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 （2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 （3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 （4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 3、与列报相关的认定 （1）发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 （2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 （3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 （4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 第四章 审计证据充分性和适当性之间的关系。教材P39-40页 充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 实物证据，是根据实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。 实物证据它的证明力最强。 真正所获取的实物证据指的是记录的内容是实物的那些的证据。 书面证据，是以书面文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。书面证据是使用最多的审计证据。 书面证据包括：原始凭证、会计记录、各种文件、合同、通知书，函件等等 口头证据，是指以视听资料、证人证词，有关人员的 陈述、意见、说明和答复等形式存在的审计证据。 一般而言，口头证据不能证明事实真相，但是，它可以发掘一些其他线索。 环境证据，是指对审计事项产生影响