合并报表若干理论问题研究 开题报告.docVIP

海 南 大 学 本科生课程论文开题报告 题 目 关于合并报表若干理论问题的研究 学生姓名 学 号 学 院 专业年级 指导教师 职称、学历 计划完成时间 论文完成时间：2012.08.30 开题报告 一、选题的目的、意义（理论、现实）和国内外研究概况 (一)选题的目的 在当今席卷全球的合并浪潮下，企业合并特别是控股合并将成为新世纪中国经济的重要特 征之一。因而，企业合并会计报表的编制显得越来越重要了，用会计准则对合并会计报表的编制进行科学规范也成为当务之急。 意义 1.现实意义：合并报表问题作为会计领域的难点，其理论研究与制度建设都相对不足与滞后。我国编制合并报表的历史较短，企业在合并实践中遇到诸多需要深入探索的问题。本文结合新会计准则的相关规定，对报表合并中若干理论问题作一分析。 2.理论意义：合并报表是反映母公司及其全部子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并财务报表制既是会计界和会计实务界的难点问题之一，也是国内外会计理论界和会计实务界一直关注、研究和探索的问题。 国内外研究现状 1.国外研究现状：目前国际上，各国在确定合并报表的合并范围时，大多以“控制”作为合并的基础，可以说，“控制”是合并会计报表理论和实务的核心概念，深受各国准则制定机构的重视。FASB在1999年的征求意见稿中将控制的定义改进为“一个经济实体具有指导另一个经济实体经营活动的政策和管理的非共享的决策能力，从而由后者正在进行的经济活动中增加自身的利益或限制自身的损失。”国际会计准则理事会(IASB)将控制的定义更新为“统驭一个企业的财务和经营政策，藉此从该企业的活动中获取利益的权力”。在合并理论选择方面，目前国际上主要存在以下三种合并理论：母公司理论、实体理论、所有权理论。母公司理论认为：合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司普通股股东编制的，强调母公司或控股公司的股东利益。实体理论认为：企业集团内所有股东一视同仁，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团的股东，并不过分强调控股公司的权益。所有权理论则认为：企业集团关注的是以投资为基础、连同经济活动和财务决策对另一公司具有重大影响的所有权部分。目前来看实体理论成为合并报表的主流理论已是大势所趋。 2.国内研究现状：在几十年经济发展的过程中，我国企业会计准则走过了一条与国际会计准则协调、趋同的道路，合并财务报表范围的界定已由既强调数量标准又强调质量标准，发展到了更加强调实质性控制原则。新发布的《企业会计准则第33号—合并财务报表准则》与之前执行的相关规定相比，将合并范围进行了进一步修改和完善：首次强调了合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定，指明控制是指“一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力”。在判定是否存在控制时，分别从数量和质量上加以规定，不仅将母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权作为判断控制的标准，并且还以举例的方式列举了四种不拥有半数股权但依据控制定义应纳入合并范围的情况，同时规定，无论是控制股权还是符合所举的四种情况，只要有证据表明母公司不能控制被投资单位，被投资单位则不能纳入合并范围。经过这一番变革，关于合并财务报表合并范围界定的规定，我国会计准则已基本与国际会计准则中相关规定趋同。 二、本课题的理论依据、研究内容和研究方法、步骤及进度安排 （一）理论依据：我国新合并财务报表会计准则所依据的基本合并理论发生了比较大的变化，从侧重母公司理论转为侧重实体理论。 （二）研究内容： 一、新会计准则体系下的财务报告目标 二、我国企业合并会计报表立法现状 三、我国新准则合并范围有关规定中仍存在的问题及改进建议 （一）复杂持股合并的问题 （二）关于暂时性控制的问题 （三）实质控制存在与否的判断标准不明确 （四）完善“控制”的定义 （五）非营利性组织是否纳入合并范围的问题 四、上市公司合并报表 （一）上市公司财务报表分析中所存在的主要问题 1.对财务报表自身的缺陷认识不足 2.重偿债能力和获利能力分析,轻营运能力和投资价值分析 3. 财务报表的真实性问题 4. 会计政策的影响问题 5. 报表分析方法上存在误区和偏差 （二）解决上市公司报表分析难点的基本思路 1. 从三大报表的勾稽关系入手 2. 重点分析现金流量表的结构 3. 关注财务指标异常的公司 4. 异常波动指标分析 5. 借助报表附注进行综合分析 （三）研究方法： 首先，查阅的大量资料，了解合并会计报表理论及现状；然后，去粗取精，去伪存真，由表