工业企业会计核算.pptx

工业企业会计核算 工业企业简介1、概念：工业企业是指依法成立的，从事工业商品生产经营活动，经济上实行独立核算、自负盈亏，法律上具有法人资格的经济组织。2、基本特征：（1）工业企业是一种经济组织。（2）工业企业是从事工业商品生产经营活动的经济组织。（3）工业企业是实行独立核算、自负盈亏的经济组织。（4）工业企业是能够享受经济权利、承担经济义务的法人。3、区别：会计处理与商业企业类似，主要区别在于成本核算上。 工业企业会计处理1、小规模纳税人的会计处理 一、购进材料时： 未入库： 借：材料采购（包括运杂费） 贷：银行存款 应付票据（商业票据） 应付账款（款未付）入库： 借：原材料-XX材料 贷：材料采购二、生产过程中：1、从仓库中领用原材料 借：生产成本-A产品（A产品领用材料） -B产品（ B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用（管理部门领用材料） 贷：原材料——XX材料 2、计算（结转）本月工资 　　借：生产成本-A产品 （A产品工人工资） -B产品 （ B产品工人工资） 　　 　 制造费用 （车间管理人员工资） 　　 管理费用 （厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、车间发生的费用：借：制造费用-运输费/差旅费等 贷：库存现金/银行存款 工业企业会计处理（4）发放工资 借：应付职工薪酬 贷：应交税费-应交个人所得税 其他应收款-代扣社保 其他应收款-代扣公积金 银行存款/库存现金（6）支付各类报刊杂志等 借：管理费用/制造费用 贷：银行存款（5）计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息支付本季度利息时： 借：应付利息（前两个月已预提的利息）  财务费用（本月利息） 贷：银行存款（7）计提本月固定资产折旧 借：制造费用 （车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 工业企业会计处理（8）出差人员借支： 借：其他应收款 贷：库存现金/银行存款报销时：借：制造费用（车间人员） 管理费用（厂部管理人员） 库存现金（多退回的款项） 贷：其他应收款 （10）月末：1、分配并结转制造费用借：生产成本-A产品 -B产品 贷：制造费用2、完工产品入库借：库存商品-XX产品 -XX产品 贷：生产成本-XX产品 -XX产品（9）购买办公用品： 借：管理费用（管理部门办公用） 制造费用（车间办公用） 贷：库存现金 工业企业会计处理三、销售过程中1、销售产品：借：银行存款（收到支票或存款存入银行） 应收票据（ 收到商业汇票） 　 应收账款 （未收到款项） 　　 贷：主营业务收入 　　 应交税费-应交增值税 2、销售材料：借：银行存款（收到支票或存款存入银行） 应收票据（收到商业汇票） 应收账款（未收到款项） 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税 3、支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借:销售费用