第3章-应收款项课件.pptxVIP

第三章 应收款项 1 一.应收款项的性质.内容 定义： 是指企业在日常生产经营过程中形成的各项债权. 性质： 短期性债权. 内容： 应收款项(应收账款、应收票据、应收股利、应收利息 其他应收款) 预付款项(预付账款) 第一节 概 述 2 二.应收及预付款项的管理及核算 1.严格控制应收及预付款项的数额和收回的时间. 2.加强对应收票据的管理. 3.做好其他应收结算和催收. 3 一 、概述 定义:指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。 它包括支票、本票和汇票。 范围： 仅指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票 性质： 短期债权 第二节 应收票据 4 分类： 1、按票据承兑人的不同，分为：商业承兑汇票 银行承兑汇票 2、按票据是否带息，分为：带息票据与不带息票据 3、按票据是否带追索权，分为：带追索权的票据 不带追索权的票据 5 n 到期日的确定： 1、按月表示时，统一按次月对日为整月计算。 2、按日表示时，统一按票据的实际天数计算。 n 计价： 按票据的面值入账。 6 二. 应收票据的核算 n 科目： “应收票据”——资产类 n 账务处理——不带息 ——不带息 7 收到， 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 例， A公司销售产品一批，计价款100000元，增值税额17000元， 同一日收到一张对方承兑的为期6个月，票面金额为117000元的商业承兑汇票。 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 (一)不带息应收票据 到期值=票据面值 117000 117000 117000 117000 ——无力支付， 到期——支付， 8 (二)带息应收票据 到期值=票面金额+利息 其中：利息=票面金额×利率× 时间 例， A公司销售产品一批，计价款100000元，增值税额17000元，收到 一张6个月到期的，利率为10%，票面金额为117000元的银行承对汇票。 应交税费——应交增值税(销项税额) 1700 9 收到时， 借：应收票据 贷：主营业务收入 117000 100000 到期 借：银行存款 122850 贷：应收票据 117000 应收利息(财务费用) 5850 计息——按月计息： 借：应收利息 贷：财务费用 ——季末、年末计息： 975 975 到期一次性 10 三、应收票据的贴现 计算: 贴现净额=票据到期值-贴现息 其中：票据到期值=票面金额+利息 =票面金额× (1+利率×时间 贴现利息=票据的到期值×贴现率×贴现期 贴现日到到期日的时间 11 处理： 按是否符合金融资产终止确认条件(风险和报酬是否转移) ___不带追索权的(银行承对汇票)：直接冲减“应收票据” ___带追索权的(商业承兑汇票)：记入“短期借款” 12 例、某公司2月1日取得面值20000元，利率为10%,3个月 到期的带息银行承兑票据，当年3月1日即向银行贴现，贴现率 为12%。 到期值=20000+20000 × 10%/12 × 3=20500 贴现息=20500 × 12%/12 × 2=410 贴现净额=20500-410=20090 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 20090 20000 90 13 注.带追索权的(商业承兑汇票) 贴现时， 借：银行存款 贷：短期借款 到期时——对方支付， 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 14 ——对方不支付， 借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 同时，借：应收账款 贷：银行存款 短期借款 15 四、应收票据的转让 借：原材料/材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据(面值) 应收利息(已提利息) 财务费用 (未计提利息) 银行存款 (差额) 16 一.应收账款的概述 定义： 是企业应销售商品，产品或提供劳务而形成的债权。 范围:应收的销货款，因销货而发生的代购货方垫付的运杂费， 因向供货方退货而尚未收到的货款也都属于应收账款的 核算范围。 计量:按实际发生额记账.但需考虑折扣。 第三节 应收账款 17 注： 折扣分为——商业折扣：无影响 ——现金折扣：有影响，方法有二： 总额法： 应收账款按未扣除折扣的金额作为实际售价入账。 净额法： 应收账款按扣除折扣后的金额作为实际售价入账。 18 例，