第五章--审计目标与审计范围.pptVIP

第五章审计目标与审计范围第一节审计目标第二节审计过程第三节审计范围与审计业务约定书第一节审计目标审计目标的含义审计目标的影响因素审计总目标具体审计目标第一节审计目标

——审计目标的含义审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。第一节审计目标

——影响审计目标的确立和变更的因素社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体第一节审计目标

——审计总目标审计总目标的演变第一阶段：以查错防弊为主要审计目标第二阶段：以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段：查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重第一节审计目标

——审计总目标现阶段我国审计总目标根据《独立审计基本准则》的规定，独立审计的目标是被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。上述目标包括两个方面：验证被审计单位财务报告是否按照企业会计准则的要求，恰当地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况，并发表审计意见。揭露和报告对所提供有直接重大影响的欺诈和非法行为。第一节审计目标

——具体审计目标（一）管理当局认定——具体审计目标的确定依据存在或发生权利和义务完整性估价或分摊表达与披露第一节审计目标

——具体审计目标（二）一般目标总体合理性真实性所有权完整性估价截止机械准确性分类披露（二）项目审计目标将一般审计目标推广到每一报表要素。第二节审计过程计划阶段实施阶段完成阶段第二节审计过程

——计划阶段计划阶段是整个审计过程的起点，要完成的工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审计单位签定审计业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；评价审计风险；编制审计计划。第二节审计过程

——实施阶段实施审计程序，收集和评价证据，以便形成审计意见。主要工作包括：实施符合性测试实施实质性测试第二节审计过程

——完成阶段结束审计工作，出具审计报告。主要工作包括：整理、评价审计证据；复核审计工作底稿、审计期后事项；汇总审计差异、提请被审计单位做调整；形成审计意见，编制审计报告。第三节审计范围与审计业务约定书接受委托前的工作审计业务约定书审计范围第三节审计业务约定书与审计范围

——接受委托、签定审计业务约定书之前的工作明确审计业务的性质和范围了解经济环境和被审计单位所在行业的情况了解被审计单位的基本情况评价管理当局的品行评价会计师事务所的胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作第三节审计业务约定书与审计范围

——审计业务约定书的作用审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解，避免在审计目的、范围和双方责任等方面产生误解，明确会计责任和审计责任。可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。如果出现法律诉讼，审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据。第三节审计业务约定书与审计范围

——审计业务约定书的基本内容签约双方的名称；委托目的；审计范围；会计责任与审计责任；签约双方的义务；出具审计报告的时间要求；审计报告的使用责任；审计收费；审计业务约定书的有效期间；违约责任；签约双方认为应当约定的其他有关事项；签约时间。第三节审计业务约定书与审计范围

——审计业务约定书的基本内容审计业务约定书的格式范例第三节审计业务约定书与审计范围

——审计范围确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是否可靠，是否能够成为编制会计报表的依据。确定有关信息、资料是否在会计报表中得到了恰当的反映。考虑影响注册会计师形成审计结论的因素***