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营改增对建筑业纳税筹划的影响及对策

一、背景介绍

营改增，即营业税改征增值税，指的是我国在2012年开始改革增值税制度的一项重大改革。通过将原来的营业税税目逐步纳入增值税范围，实行一般增值税纳税人和小规模增值税纳税人并存的税制，旨在减轻企业税收负担，推动经济结构调整和转型升级。在建筑业领域，营改增的实施对纳税筹划产生了一系列的影响，建筑企业需要针对这些影响及时调整纳税筹划，以最大程度地减少税收支出。

1.增值税税率差异带来的成本变化

在营改增之前，建筑业主要缴纳营业税，税率一般是5%。而营改增后，建筑业纳税主体需要缴纳增值税，税率一般是17%；同时建筑业纳税主体也可以选择享受3%、5%或6%的简易征收税率。由于税率的改变，建筑业企业的成本也会有所变化，并且不同的纳税主体选择不同的税率，税收成本的变化也会不同，这对纳税筹划提出了新的挑战。

2.进项税额抵扣政策的调整

营改增后，增值税税收政策实行了进项税额抵扣政策，建筑业企业可以将购置的原材料、设备、劳务等相关开支的增值税纳入进项税额，从而减少应交的税额。在建筑业的实际操作中存在一些成本难以准确核算的情况，进项税额抵扣也就相应地受到了影响，这对纳税筹划带来了一定的不便。

3.纳税主体变化带来的税负变化

营改增实行了一般纳税人和小规模纳税人两种纳税主体，并且小规模纳税人可以享受简易征收税率。这就意味着，建筑业纳税主体需要根据自身规模和实际情况进行纳税主体的合理选择，以最大限度地减少纳税负担。不同的纳税主体选择将对企业的税负产生影响，对纳税筹划也提出了新的挑战。

三、对策建议

1.合理选择纳税主体

2.完善成本核算和进项税额抵扣

建筑业企业需要加强内部成本核算管理，确保相关成本的准确核算。要加强与供应商的合作，提高发票管理水平，合理规划和管理进项税额抵扣，以最大限度地减少应交的税额。企业可以考虑引入专业的会计团队或咨询机构，共同完善内部成本核算和进项税额抵扣工作。

3.提高税收风险防范意识

建筑业企业需要不断提高对税收风险的防范意识，加强税收政策的研究和了解，及时了解相关的税收政策调整和变化，积极参与相关的税收政策宣传和培训。加强与税务机关的沟通与合作，及时了解和掌握相关政策调整，减少因政策调整而带来的税收风险。

4.拓展市场多元化经营

建筑业企业可以通过拓展市场，多元化经营来减少税收支出。拓展市场可以通过多样化的经营方式来增加企业的收入，从而分担税收支出压力，提高企业的盈利能力。

营改增对建筑业纳税筹划带来了一系列的影响，建筑业企业需要及时应对和调整。建筑业企业应合理选择纳税主体，完善成本核算和进项税额抵扣，提高税收风险防范意识，拓展市场多元化经营，以最大限度地减少税收支出，从而提高企业的盈利能力和竞争力。建筑业企业也可以考虑寻求专业的会计团队或咨询机构的帮助，进行更深入的税收筹划和优化。希望建筑业企业能够通过有效的税收筹划，实现可持续发展和良好的经济效益。