纳税基础与实务项目五-.pptxVIP

项目五关税纳税实务;项目五关税纳税实务;·工作过程描述;技能目标;?;任务;概述;（一）关税征税范围;? 进口货物的收货人、出口货物的发货人、

? 进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。;二、关税的税目和税率;关税税率;三、关税的税收优惠;（一）计税依据

□进、出口关税完税价格是进口关税的计税基础。;1.进口货物的完税价格

（1）以成交价格为基础的完税价格。

以成交价格为基础的完税价格是指以符合规定条件的成交价格及货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输费及其相关费用、保险费为基础由海关审查确定的计税价格。;实际执行需注意下列问题：;实际执行需注意下列问题：;实际执行需注意下列问题：;不同成交价格条件下的进口货物完税价格计算公式;（2）海关估定的完税价格。;1.出口货物的完税价格

?（1）以成交价格为基础的完税价格。

?出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输费、保险费为基础审查确定。

?出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

?出口货物完税价格不包括离境口岸至境外口岸之间的运输费、保险费和出口关税。;不同成交价格条件下的出口货物完税价格计算公式;（二）关税税额计算;【学中练5-1;某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒600箱，每箱24瓶，每瓶容积500毫升，到岸价格为3000美元，进口当日

外汇市场汇率为1美元＝6.60元人民币，适用优惠税3元／升。请计算该公司应纳关税税额。;【学中练5-3】;? （一）账户设置

? 企业应在“应交税费”账户下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”两个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方，反映企业应缴纳而未缴纳的进出口关税。;? （二）自营进出口业务关税的账务处理

? 企业自营进口商品计算应纳关税额时，借记“在途物资”、“库存商品”、“原材料”等账户，贷记“应交税费──应交关税”账户；按规定时间缴纳税款时，借记“应交税费──应交关税”账户，贷记“银行存款”账户。企业自营出口商品计算应纳关税额时，借记“营业税金及附加”等账户，贷记“应交税费──应交关税”账户。;某工业企业进口A材料，到岸价格为50000美元，汇率1：6.48。该企业对外付汇进口A材料，关税税率30%，材料已验收入库。代征增值税税率17%。则该企业相关的账务处理如下：;? （1）购入外汇时：

? 借：银行存款──美元户;某进出口公司自营出口商品一批，该商品的离岸价为30万元，成本18万元，出口关税税率20%，出口款项未收，税款以银行转账支票付讫。相关账务处理如下：;某进出口公司自营出口商品一批，该商品的离岸价为30万元，成本18万元，出口关税税率20%，出口款项未收，税款以银行转账支票付讫。相关账务处理如下：;六、关税的纳税申报;（二）纳税期限;? 一、计算进口、出口应纳关税税额;? 1．进口化妆品的账务处理

? 借：材料采购──A材料 3850000;? 2．出口山羊板皮的账务处理

? （1）出口确认收入并结转成本时：;三、填写纳税申报表;依法诚信纳税共建和谐社会