增值税科目设置及会计处理 - 会计.docxVIP

拿了一把小剑在石头上刻了：“今天我的好朋友救了我一命。”一旁初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

拿了一把小剑在石头上刻了：“今天我的好朋友救了我一命。”一旁

初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的

方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融

、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购

增值税科目设置及会计处理

——文艺暖男

一级科目

一级科目

应交税费

二级科目

应交增值税

未交增值税

预交增值税

待抵扣进项税额

待认证进项税额

待转销进项税额

增值税留抵税额

简易计税

转让金融商品应交

增值税

代扣代交增值税

三级科目

进项税额

销项税额抵减

已交税金

转出未交增值税

减免税款

出口抵减内销产品应纳税额销项税额

出口退税

进项税额转出

转出多交增值税

四级科目可按税率设

简易计税金额一般计税金额

可按税率设可按税率设

会计处理：

(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。

1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。借：成本、费用、资产

应交税费——应交增值税(进项税额)---------------金-

应交税费——待认证进项税额-----------------未-----金--额-贷：银行存款等

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会

计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

购进时：

借：成本、费用、资产

应交税费——待认证进项税额

减)或应交税费——简易计税”贷：主营业务成本等金融商品转让按费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本

减)或应交税费——简易计税”贷：主营业务成本等金融商品转让按

费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本

应在实际收到退税款时借：银行存款”贷：应交税费——应交增值税

以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，

贷：银行存款等

税务系统认证处理后

借：成本、费用、资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。

购进时：

借：固定资产等

应交税费---应-交增值税（进项税额）------期-（年）可抵

应交税费——待认证进项税额

贷：银行等

次年可抵

借：应交税费---应-交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人

借：成本、费用、资产

应交税费——应交增值税(进项税额)---------------金-

应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额

贷：应付账款等

应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等

(二)、销售等业务的账务处理。

1、销售业务的账务处理

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费----交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费----转销税额

实际发生纳税义务时

借：应交税费----转销税额

贷：应交税费----交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额

借：应收账款

科目(从这角度理解，如果你本期不欠税不多交，那么未交增值税科税费——应交增值税

科目(从这角度理解，如果你本期不欠税不多交，那么未交增值税科

税费——应交增值税(进项税额转出)实行“免、抵、退”办法的一

将应纳增值税额借：应收账款贷：应交税费——应交增值税(销项税

或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)或应交税费——简易计税

按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2、视同销售的账务处理。

借：应付职工薪酬”、“利润分配”等科目

贷：应交税费----交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税3、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税