《内部控制》第九章 内部控制评价 .pptx

东北财经大学会计学系列教材;;学习目的与要求;案例引入：常电公司开展内部控制自我评价工作;该公司这次内部控制自我评价的依据为《企业管治常规守则》，中国电力制度体系、中国电力《内部控制手册》等

。评价内容主要有十八项，分别为控制环境、风险管理、战略与计划管理、全面预算管理、授权管理控制、人力资源管理、货币资金管理控制、销售与收款管理控制、采购与付款管理控制、燃料管理控制、工程项目管理控制、对外投资管理控制、筹资控制、固定资产管理控制、担保业务控制、外币业务管理控制、信息保护和审计监督。;该公司这次内部控制自我评价工作从10月10日开始，分准备阶段、实施阶段和总结阶段三个部分进行实施，预计到10月28日全部结束。

自《企业内部控制基本规范》及其配套指引发布之后，全国各省、各行业都纷纷争先开展内部控制自我评价的培训工作，掀起了一阵内部控制自我评价的热潮。内部控制作为存在于企业内部的一种重要的制度安排，本质上属于企业内部管理制度的一部分。;内部控制自我评价本质上是对内部控制制度本身进行监督和控制的必要机制，是完善与优化内部控制系统的重要制度安排。那么什么是内部控制评价？谁是内部控制评价的主体？内部控制评价的客体是什么？内部控制评价工作应该如何开展？内部控制评价工作的最终成果表现为什么？;第一节 内部控制评价概述;内部控制评价概述;;内部控制评价概述;三、内部控制评价的原则与方法

（一）内部控制评价的原则

（1）全面性原则

（2）重要性原则

核心要求：坚持风险导向的思路

坚持重点突出的思路

（3）客观性原则;内部控制评价概述;第二节 内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;内部控制评价的组织与实施;案例 9-2 联通内控，评价有方;案例9-2 联通内控，评价有方;第三节 内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;需要说明的是，内部控制缺陷的严重程度并不取决于是否实际发生了错报，而是取决于该控制不能及时防止或发现并纠正潜在缺陷的可能性。即只要存在这种“合理可能性”，不论企业的财务报告是否真正发生了错报，都意味着财务报告内部控制存在缺陷。;案例9-3 兰花岗矿务局内部控制系统评价案例;案例9-3 兰花岗矿务局内部控制系统评价案例

煤炭销售合同管理控制点存在缺陷。

应收账款管理存在失控点。

□（1）《煤炭产品发运通知单》控制点失控。

□（2）应收账款清理控制点存在不足。

□（3）清欠收回以物顶账物资账务处理存在不足

。

煤炭装车发运管理控制点存在不足。

基层采区销售煤炭控制存在不足。

销售成本结转账务处理存在不足。;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;案例9-4 煤气化“掩耳盗铃”;案例9-4 煤气化“掩耳盗铃”;案例9-4 煤气化“掩耳盗铃”;案例9-4;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;内部控制缺陷的认定;;内部控制评价工作底稿与报告;9.4内部控制评价工作底稿与报告;内部控制评价工作底稿与报告;内部控制评价工作底稿与报告;内部控制评价工作底稿与报告;;谢谢大家！