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商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】

商业企业常用会计分录汇集，

1、提现、提备用金

借：库存现金

贷：银行存款

2、员工借支备用

借：其他应收款—XXX员工

贷：库存现金

3、员工报销费用、公司发生的费用（如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本

费等）

借：管理费用

销售费用

贷：库存现金/其他应收款

4、银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等

借：财务费用—金融机构手续费

贷：现金/银行存款

5、收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

6、购进商品

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

或有运费发票的进项可以抵扣的

借：库存商品商品价款+运费发票扣除进项税后余额

应交税费—应交增值税（进项税额）商品进项税+运费进项税（7%）

贷：银行存款/应付账款

若是小规模纳税人，进项税和运费直接进商品成本

借：库存商品

贷：银行存款/应付账款

7、销售商品

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

若是小规模纳税人

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

8、收回销货款

借：银行存款

贷：应收账款

9、支付购货款

1

借：应付账款

贷：银行存款

10、向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来

借：银行存款/现金

贷：其他应付款

借：其他应收款

贷：银行存款

11、计提上月工资、社保

借：管理费用/销售费用—工资

管理费用/销售费用—社保

贷：应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保

发放上月工资

借：应付职工薪酬—工资应发工资数

贷：其他应收款—个人社保由职工自己负担的部分

应交税费—应交个人所得税职工个税由企业代扣代缴，需向职工收回

库存现金实发工资数

12、代职工支付个人社保

借：其他应收款—个人社保

贷：银行存款

13、结转本月未交增值税

根据公式：

本期应交增值税＝本期销项税额—（本期进项税额—进项税转出）—上期进项留抵

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

若进项销项，则不用作上面的分录

14、计提本月税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费—应交城建税应交增值税、营业税、消费税之和的7%

应交税费—应交教育费附加应交增值税、营业税、消费税之和的3%

15、广州地区一般于6月、12月计缴防洪费

借：管理费用—防洪费

贷：应交税费—应交防洪费（销售或营业收入的0.1%）

16、企业所得税按季预缴、年未汇算清缴

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税应纳税所得额X适用税率

17、缴交税费

借：应交税费—应交防洪费

应交税费—应交企业所得税

应交税费—未交增值税若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”

应交税费—应交城建税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

2

18、结转当期收入

借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入

贷：本年利润

结转当期损益

借：本年利润

贷：主营业务成本/其他业务成本/营业外支出

管理费用/销售费用/财务费用

营业税金及附加/所得税费用

19、年未结转“本年利润”

若为盈利

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

若为亏损

借：利润分配—未分配利润

贷：本年利润

实例：

商业企业成本核算有两种方法:

其一是售价核算法

这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价

也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销

差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方

法在如今市场经济条件下，有些不适用了；

其二是进价核算法

日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商

品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商

品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业

相对工业简单很多,没有那么多