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以风险管理为基础的内部审计监督体系构建研究

摘要：

内部审计作为企业内部监督的重要工具，其作用和意义越发凸显。在商业环境日益复杂和多变的背景下，以风险管理为基础的内部审计监督体系构建成为了当前企业内部控制的重要课题。本文通过回顾内部审计的定义、特点和作用，探讨了为什么内部审计需要以风险管理为基础的监督体系构建，并分析了如何构建以风险管理为基础的内部审计监督体系。最后对以风险管理为基础的内部审计监督体系构建提出了一些建议，以期为内部审计监督体系的完善提供一些启示。

关键词：内部审计，风险管理，监督体系，企业内部控制

一、引言

内部审计是指由企业内部专门机构或人员依法对企业内部控制、风险管理、治理和经营活动进行监督检查的一种内部审核机制。内部审计制度的建立和运行对于企业来说具有重要的意义，可以有效的规范管理行为，提高管理水平，增强企业竞争力，促进企业的健康发展。随着市场环境的快速变化和信息技术的飞速发展，企业风险面临的挑战也越来越复杂严峻，内部审计的监督作用变得越发重要。以风险管理为基础的内部审计监督体系构建成为当前企业内部控制的重要课题。

2.内部审计的特点

内部审计具有以下几个特点：

（1）对象广泛。内部审计是对公司全面治理和内控制度的检查和监督，包括公司内部各项规章制度和管理执行过程。

（2）目的明确。内部审计旨在通过对公司内部的审核，提高公司的管理效率和管理水平，促进公司的健康发展。

（3）专业性强。内部审计是由专门的机构或人员依法进行的，需要具备一定的专业知识和技能。

（4）独立性强。内部审计机构或人员应当独立于被审计对象，不受其干扰和影响，以保证审计结果的客观和公正。

3.内部审计的作用

内部审计主要有以下几个作用：

（1）保障公司治理的有效进行。内部审计可以对公司的治理结构和治理流程进行监督，保障公司治理的有效进行。

（2）提高公司管理水平。通过对公司内部的审核和监督，可以发现和纠正公司管理中存在的问题和隐患，促进公司的管理水平的不断提高。

（3）规范公司内部控制。内部审计可以对公司内部控制的建立和运行进行监督，保障公司的内部控制符合法律法规和公司规章制度的要求。

（4）促进公司的健康发展。内部审计可以发现和解决公司管理和经营中存在的问题和风险，促进公司的健康发展和可持续发展。

三、为什么内部审计需要以风险管理为基础的监督体系构建

1.商业环境的变化

随着市场环境的快速变化和信息技术的飞速发展，企业所面临的风险也越来越多样化和复杂化。传统的内部审计监督模式已经无法满足对企业风险的准确识别和有效监控的需要。内部审计需要以风险管理为基础的监督体系构建，以应对不断变化的商业环境。

2.风险管理的重要性

风险管理是企业管理中的一个重要环节，是企业能否有效应对市场环境变化和实现可持续经营的关键。通过以风险管理为基础的内部审计监督体系构建，可以加强对企业内部各项风险的识别和监控，有效避免和减轻风险对企业经营的负面影响。

3.法律法规的要求

当前，国家有关内部审计的法律法规要求越来越严格，要求企业建立健全的内部审计制度，并以风险管理为基础进行内部审计监督。以风险管理为基础的内部审计监督体系构建已成为企业不可回避的要求。

四、如何构建以风险管理为基础的内部审计监督体系

1.加强内部审计的风险导向性

内部审计监督体系的构建应当以风险管理为导向，强调对企业内部各项风险的识别和监控。内部审计人员应当具备一定的风险管理理论知识和实践经验，能够针对企业的具体情况，科学识别和评估企业的风险，并提供相应的审计建议和意见。

2.加强内部审计的信息化建设

信息化是内部审计监督体系构建的重要手段，可以通过信息化建设提高审计工作的效率和质量。企业可以借助信息技术手段，建立健全的内部审计信息系统，对企业内部的风险和控制进行有效的监控和管理。

3.加强内部审计的独立性和客观性

内部审计人员应当独立于被审计对象，不受其干扰和影响。企业应当建立健全的内部审计机构和机制，保障内部审计的独立性和客观性。内部审计人员应当依法行使审计职权，做到真实、客观和公正。

4.加强内部审计的专业化建设

内部审计工作需要具备一定的专业知识和技能，企业可以通过加强内部审计的专业化建设，提高内部审计人员的素质和业务水平。可以通过提供培训和学习机会，不断提高内部审计人员的专业水平，为企业的内部审计监督体系构建提供有力支撑。