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期货交易业务会计账务处理

1)向证券期货经纪公司申请开立买卖账户，按存入的资金借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

2)企业取得衍生工具时，按其公允价值借记“衍生工具”科目，按发生的交易费用借记“投资收益”科目，按实际支付的金额贷记“其他货币资金”科目。

3)资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额，借记“衍生工具”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

期货业务会计账务处理：一、买入商品期货合约会计处理

例1】假设20x8年度A公司发生以下期货投资业务：

1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金20万元;

2)11月2日买入大豆期货20手，每手10吨，2000元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费4元/手;

3)11月30Ft结算价1970元/吨;

4)12月3113将上述大豆期货全部平仓，平仓成交价1950元/吨，交易手续费4元/手。则A公司的有关会计分录如下：

1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金20万元借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2)11月2日买入大豆期货20手，交纳生意业务包管金元(20×10×2000×10%)，生意业务手续费80元(20×4)

借：衍生工具——大豆期货

投资收益80

贷：其他货币资金——存出投资款

3)11月30日，大豆期货合约亏损6000元[20×10×(2000-1970)]借：公允价值变动损益6000

贷：衍生工具——大豆期货6000

4)12月31日，大豆期货合约亏损4000元[20×10×(1970-1950)]

借：公允价值变动损益4000

贷：衍生工具——大豆期货4000

5)12月31日，将上述大豆期货全部平仓，并支付生意业务手续费4元/手

借：其他货币资金——存出投资款

贷：衍生工具——大豆期货

借，投资收益80

贷：其他货币资金——存出投资款80

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

期货业务会计账务处理：二、卖出商品期货合约会计处理

例2】20×8年度B公司发生以下期货投资业务：

1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存入资金50万元;

2)11月2日，卖出铜期货10手，每手20吨，元/吨，交易保证金为合约价值的10%，交易手续费为成交金额的4‰;

3)11月30日结算价元/吨;

4)12月31日将上述铜期货全部平仓，平仓成交价元/吨，交易手续费为成交金额的4%.则B公司有关会计分录如下：

1)11月1XXX申请开立期货买卖账户，存人资金50万元

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2)11月2日卖出铜期货10手，交纳交易保证金元(10×20××10%)，交易手续费元(10×20××4%)

借：衍生工具——铜期货

投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

3)11月30日，铜期货合约盈利元[10×20×(-)]

借：衍生工具——铜期货

贷：公允价值更改损益

4)12月31日，铜期货合约盈利元[10×20×(-)]

借：衍生工具——铜期货

贷：公允价值更改损益

5)12月31日，将上述铜期货全部平仓，并按成交金额的4%支付交易手续费元(10×20××4%)

借：其他货币资金——存出投资款

贷：衍生工具——铜期货

借：投资收益

贷：其他货币资金——存出投资款

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

期货业务会计账务处理：三.投机套利的会计处理

假定某企业预测近期股市会上扬，于是在7月10日购进沪深300股指期货合约10份，这时的沪深300指数为3200点，每份合约价值为RMB300×3200=RMB.7月底，沪深指数上涨为3250点，8月初，沪深300指数又长了100点，即3350点，8月底，企业卖出合约时沪深300指数回落为3300点。初始保证金为合约价值的10%。

相应的会计处理如下：

1)立仓

借：买入期货合约RMBxxxxxxx(=300×3200×10)

贷：期货交易清算RMBxxxxxxx

2)缴纳初始包管金10%

借：应收保证金RMB(=xxxxxxx×10%)

贷：银行存款RMB

3)7月尾，期货生意业务盈利额为RMB[=300×(3250-3200)×10]

借：买入期货合约RMB

贷：期货经营损益RMB

4)发出由于合约盈利而“溢出”包管金RMB

借：银行存款RMB

贷：应收保证金RMB

5)8月初，期货生意业务盈利RMB[=300×(3350-3250)×10]

借：买入期货合约RMB

贷：期货经营损益RMB

6)收回由于合约盈利而“溢出”保证金RMB

借：银行存款RMB

贷：应收包管金RMB

7)8月底，期货交易亏损额为RMB[=300×(3300-3350)×10]

借：期货经营损益RMB

贷：买入期货合约RMB

8)补交由于期货合