2024年营改增培训课件.pptx

2023-12-12

2024年营改增培训课件

目录

营改增政策背景与目的

增值税发票管理与申报流程

营业税改征增值税后会计核算调整

风险防范与应对策略

典型案例分析与讨论

总结与展望

营改增政策背景与目的

VS

营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。

营改增历程

从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。

营改增定义

对小规模纳税人影响

营改增后，小规模纳税人由原来按5%的税率缴纳营业税调整为按3%的税率缴纳增值税，税负下降明显。

对一般纳税人影响

营改增后，一般纳税人税负变化因企业而异。对于现代服务业等原营业税税率较高的行业，营改增后税负有所减轻；而对于交通运输业等原营业税税率较低的行业，营改增后由于增值税税率较高以及抵扣不足等原因，税负可能有所增加。

对发票管理影响

营改增后，企业需要使用增值税发票进行抵扣和申报。企业需要加强发票管理，防范虚开、代开等发票违法行为。

营改增后，各行业税负变化因行业特点而异。现代服务业等原营业税税率较高的行业税负有望进一步减轻；而交通运输业等原营业税税率较低的行业税负可能会有所增加。

行业税负变化

营改增后，企业税负变化因企业规模、经营状况、抵扣情况等因素而异。一般纳税人中，现代服务业等企业税负有望减轻；而交通运输业等企业可能需要加强抵扣管理，降低税负。

企业税负变化

增值税发票管理与申报流程

发票种类选择

根据销售货物、提供劳务或服务的不同，选择正确的发票种类，如增值税专用发票、普通发票等。

发票开具规定

必须按照法定程序、规定时间和要求开具，确保发票内容真实、准确、完整。禁止虚开、代开、变造和伪造发票。

发票填写要求

严格按照发票票面要求填写，包括购方名称、税号、地址电话、开户行及账号等信息，以及商品或服务的名称、规格、数量、单价和金额等。

根据企业类型和业务特点，选择适用的增值税申报表，如一般纳税人申报表、小规模纳税人申报表等。

申报表种类选择

严格按照申报表填写说明和要求，准确填写各栏目数据，确保数据真实、完整。注意核对各项数据之间的逻辑关系，避免填写错误。

申报表填写要求

按照主管税务机关的规定，选择网上申报或前往办税服务厅提交申报表。确保在申报期内完成申报表的提交。

申报表提交方式

营业税改征增值税后会计核算调整

新增“应交增值税”、“未交增值税”等明细科目，核算增值税相关业务。

应交税费科目设置

采用明细账核算，记录增值税的销项税额、进项税额、已交税金等信息。

核算方法

遵循权责发生制原则，根据实际交易或事项确认收入。

在确认收入时，同时计提销项税额，并登记相关明细账。

账务处理方法

收入确认原则

成本费用核算要求

区分增值税应税项目与非应税项目，准确核算进项税额。

实例分析

通过具体案例，展示成本费用核算中增值税的处理方法，包括进项税额的抵扣、转出等。

风险防范与应对策略

掌握虚开发票的特征，如发票内容与实际业务不符、开票公司与实际交易公司不一致等。

虚开发票行为识别

偷税漏税行为识别

防范措施

熟悉偷税漏税手段，如隐瞒收入、虚增成本、转移利润等。

建立完善的内部控制体系，加强发票管理，定期对业务进行自查自纠，及时发现和纠正违法行为。

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合规性检查重点

关注增值税申报、发票开具、抵扣、报表填写等方面的合规性，确保企业遵守税收法规。

自查自纠方法

建立自查自纠制度，定期对增值税业务进行全面检查，及时发现和纠正问题。加强与税务机关的沟通与协作，及时了解政策变化，确保企业税收合规。

保持冷静，积极配合税务稽查工作，提供真实、完整的资料和说明。对稽查中发现的问题，主动与税务机关沟通，解释原因并积极整改。

应对策略

加强与税务机关的日常沟通，建立良好的税企关系。在稽查过程中，注重证据收集和整理，确保提供充分、有力的证据支持。对稽查结果有异议的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。

技巧分享

典型案例分析与讨论

分析金融行业营改增后的税负变化，以及发票管理、抵扣链条等方面的实施情况。

金融行业

探讨房地产行业营改增对土地增值税、企业所得税等税种的影响，以及项目成本核算、发票取得等实际操作问题。

房地产行业

解析建筑行业营改增后在增值税发票管理、跨地区经营、甲供材等方面的实施难题及应对策略。

建筑行业

分享生活服务业营改增后的税负变化，以及在日常运营、发票开具等方面的实际经验。

生活服务业

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某建筑行业企业跨地区经营营改增实践

探讨该企业在跨地区经营中如何协调各地税务机关，确保增值税合