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审计师-审计理论与审计案例分析-精选练习题7

[问答题]1.审计评价标准具有多样性与复杂性的特点。选择和确定审计评价标准需要审计人员根据情况进行判断。结合审计工作实际，说明选择和确定审计评价标准应考虑的因素，以（江南博哥）及常用的审计评价标准来源。

请按以下层次论述：（一）审计评价标准的概念（二）选择和确定审计评价标准应考虑的因素（三）常用的审计评价标准来源

正确答案：（一）审计评价标准

审计评价标准是进行审计时判断审计事项是与非、优与劣的准绳，是出具审计意见，做出审计决定的依据。审计评价标准说明的是审计事项“应该达到的状态”或者。“规范的做法”。没有评价标准，就没有审计结论，审计报告也无法理解。

（二）应考虑的因素选择和确定审计评价标准应该主要考虑：

（1）与审计目标的相关性。由于审计目标具体化的方式多种多样，层次不一，使得一个审计项目中的全部审计目标构成一个比较庞大的体系。选择和确定的审计评价标准必须与审计目标紧密相关。

（2）客观性，审计评价标准必须是客观存在的。

（3）可获得性，即审计评价标准是审计过程中可以获得的。

（4）可靠性，审计评价标准必须是可靠的。

（5）明确性，审计评价标准是明确具体的，可以用来衡量具体审计事项的。

（三）常用的审计评价标准的来源常用的审计评价标准的来源包括：

（1）相关法律、法规、规章和制度；

（2）通用的管理原则；

（3）同行业的先进做法；

（4）被审计单位制定的计划、方针、政策和规章制度；

（5）专家意见等。

[问答题]2.某审计厅于2016年3月派出审计组对大地百货公司2015年财务收支进行审计，有关资料如下：

（1）大地百货公司2014年末、2015年末资产负债表项目如下（金额单位：万元）：

（2）大地百货公司2014、2015年度利润表项目如下（金额单位：万元，所得税率为25%）：

（3）审计人员在对大地百货公司审计中，了解到以下情况：

1）公司基本情况：公司2007年8月1日改制为国有资产占控股地位的公司；公司在同城内下设十多个非独立核算的销售分部；公司采用零售为主的销售方针；经营各类商品，品种多，价格变化大。

2）公司外部环境：同城内有多家同类型公司、市场竞争激烈；消费潮流变化快，社会对商品的需求变化也快。

3）公司管理层：管理层有良好的专业学历或职业培训；公司总经理与财务部经理是某财经大学同学。

4）公司发展目标：希望达到较高的利润目标。

5）公司的组织：2015年3月公司实行裁员计划，裁撤部分岗位，由财务经理兼任出纳，负责组织内部财务稽核；返聘两位有丰富经验的退休职工负责货物验收和仓库管理：

大量裁减原管理人员，招聘部分大学毕业生从事经营管理；营业大厅有先进的保安监视系统。

6）公司的员工：员工以临时工、钟点工为主，人员变动频繁；各部门员工主要由部门经理按公司规定条件物色人员，经人事部门审核择优录用。

7）公司的信息传递：2015年3月前，每日编制营业日报表；3月后为适应公司内部裁员要求，改为每半月编制营业报表。

（4）审计人员按照业务循环对大地百货公司内部控制进行初步调查和测试发现，采购部门制订采购计划，采购人员具体与供货商签订合同；采购的货物经两位退休职工共同验收后入库；财务部门根据货物入库单登记入账。现销业务由营业员在柜台完成并向顾客开具售货凭证或发票，财务部门根据售货凭证或发票登记入账；大宗赊销业务由业务员调查客户信用，报销售部门经理批准后，由业务员与客户签订赊销合同；客户退回的货物填制入库单，由仓库管理员汇总后于下月第三日之前送财务部门。

（5）审计人员审计中发现，大地百货公司原拥有的同城燕湖区一非独立核算的销售分部，2007年年底改制时进行资产评估，其中：厂房设备评估值为85万元，土地使用权评估值为360万元，截至2015年年底厂房设备和土地使用权均按直线法摊销，摊销年限为10年。根据市政府统一规划，该销售分部所属区域由香港公司开发建设商住楼，2015年10月香港公司与大地百货公司签订合同，大地百货公司2016年1月5日前对该分部拆迁完毕，香港公司于拆迁完毕后一次性支付经营补偿费为800万元，拆迁劳务费为70万元，合计为870万元。香港公司10月已支付全部土地出让金400万元。

（6）审计人员运用具有设定任意条件实施查询功能的审计软件，进行实质性审查发现以下情况：

1）2015年12月，仓库入库单反映发生退货12批，金额63万元。

2）2015年1～12月，销售收入账户记录公司基建部门共领用建筑材料、办公家具103批，金额为235万元。

要求：

（1）确定审计发现问题对大地百货公司会计报表的影响。

（2）确定对大地百货公司审计的策略和重点，并说明理由。

（3）分析影响大地百货公司会计报表真实性的控制风险。

（4）分析影响大地百货公司会计报表真实性的固有风