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全面“营改增”背景下建筑企业增值税税务策划研究—以S公司为例

目录TOC\o1-3\h\u

19966一、绪论 1

20721（一）研究背景 1

28388（二）研究内容 1

32022（三）理论概述 2

176781.税务筹划的特点 2

218652.建筑业的特点 2

275853.偷税漏税和避税的区别 3

45914.全面营改增背景下建筑企业增值税税务筹划的方法 3

25975二、全面营改增背景下建筑企业增值税税务筹划的方法—以S公司为例 4

21401（一）S公司简介 4

24116（二）S公司增值税税务筹划现状 4

3160三、全面营改增背景下建筑业增值税税务筹划面临的风险—以S公司为例 6

13677（一）资金管理风险 6

18159（二）资产和负债风险 6

14355（三）工程造价风险 6

20444四、全面营改增背景下建筑企业增值税税务筹划的建议 7

29268（一）选择有利于降低税负的增值税纳税人身份 7

2849（二）进行适当的工程外包或者减少人工成本 7

18189（三）固定资产购置纳税筹划 8

11142（四）供应商的选择 8

29651结语 8

15983参考文献 9

9728致谢 10

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一、绪论

（一）研究背景

2016年5月增值税在建筑领域全面推行，建筑业增值税相关规则不断调整，增值税征管原则不断更新完善。这些变化为建筑企业的发展提供了新的盈利方式，但也带来了新的压力，这些年来，2018年和2019年连续两次降低了增值税税率，并提出了多项税收优惠文件。因此，随着新政策的实施，对税收筹划的研究有助于丰富税收筹划的最新理论成果。建筑企业要抓住新政策、新时代的机遇，一是增加税收征管成本，购置新的税控面板等增值税管理设备，增值税比营业税复杂，也是税法的要求。建筑公司必须派出专业人员管理增值税业务。

增值税税收筹划的程序包括：首先，了解税收征管服务公司的具体情况，包括：公司组织结构、商业模式、财务状况、投资意向、风险态度、纳税历史等。第三阶段：明确税收筹划目标，规划方案，进行可行性研究，计算应纳税额，第四：备选方案的分类，一方面要符合税收最大化的要求，另一方面也要考虑实施方案的隐性成本和风险，特别是风险，税务机关可以控制的。首先，税务机关也必须这样做。第五步：最佳解决方案。由于税收环境的不断变化，没有永久的最佳方案。因此，应根据税收政策的变化纠正与计划的偏差，并定期审查税务筹划计划，以确保税务筹划的预期收入最大化。

因此，“用增值税代替营业税”将给建筑企业的税收管理带来巨大挑战。根据我国住建部对于建筑业税负增减情况摸底调查显示，“营改增”后建筑企业面临较高的税收负担。落实建筑施工业改征增值税政策的初衷是消除建筑施工业重复纳税、释放企业活力，降低企业税负、促进纳税公平，对建筑施工业经济发展具有十分积极的意义。

（二）研究内容

本文主要采用理论与实践相结合的方法。第一部分阐述了本文的研究背景和意义，对国内外学者对建筑业税收筹划的研究进行了梳理和展示，并对相关文献进行了评述，介绍了本文的研究内容、研究方法和研究框架。

第二部分：本文的理论基础，介绍了建筑业的概念和特点、增值税筹划的理论基础以及税收筹划激励的分析。这一点也很重要。

第三部分：以S建筑公司为例，介绍了S建筑公司的基本情况、经营模式以及转增对S建筑公司的影响。本文在分析S建筑公司增值税现状的基础上，认识到S建筑公司存在的问题。

第四部分：在第三部分的基础上，通过对S税收现状的分析，提出了S增值税税收筹划的对策和建议，主要从税制、纳税人和合同管理等方面提出配套措施，提出合理的增值税征收方案。

第五部分：对全文进行总结和说明，总结本文的研究结论和不足，并对今后的研究进行展望。

（三）理论概述

1.税务筹划的特点

税收筹划具有合法性、计划性、专业性和风险性四个特征，对于建筑企业来说，不仅是一个遵守税收法律法规的问题，更是一个遵守国家对建筑企业的规定的问题，特别是在涉税活动中，税务筹划必须由专业人员进行，包括商务、金融、税务、法律等专业人员。他们了解公司的业务销售、会计核算方法、税收特点和法律风险，并认真考虑税收制度的成本、收益和风险。只有充分考虑，才能找到最适合公司的税收筹划，同时，税收筹划也存在一定的风险，因此需要及时修改和调整公司税收方案，特别是在基于长期规划的税收筹划中。

2.建筑业的特点

由于建筑业的特殊性，其具有用其他行业不同的特点，可以归纳为：

（1）生产周期的长期性

建筑行业的生产周期相对较长，从开始到验收通常需要几年甚至十年以上的时间才能完成，这使其会计