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财务会计信息质量的基本概念研究

会计是一个信息系统,所提供的信息主要包括以下三个层次:其一,以货币化指标体现的财务信息,它是从动态、静态两个角度,对特定主体经济资源的数量(资产)、归属(负债、权益)、运用效果(收益分配)、增减变化及其结果(财务状况变动及其结果)进行描述;其二,非货币化的和非数量化的说明性信息,它们不仅仅是对主体的财务状况、经营成果等财务指标的基本说明,而且还包含了大量的主体所处的社会、文化、道德、法律等环境信息。其三,其他用于主体内部管理的信息,这些信息包括了短期(长期)决策信息、预算信息等。不过,在当前的会计报告模式中,所反映的会计信息主要是前两个层次上的信息。目前,学术界针对财务会计信息质量的研究主要围绕两个方面的内容:一是对会计信息质量揭示标准进行定义,也就是通常所讲的会计信息质量要求(也称作信息质量特性或特征)。

反映在各国会计准则对财务报告的信息质量所提出的明确要求。但由于受各国财务报告目标差异的影响,财务报告的信息质量要求也有一定的差异和不同的侧重点,不过在基本标准上却是大同小异的。二是对会计信息质量失真问题的成因及对策等方面的研究。前者是本论文的研究对象。

笔者的论文试通过研究美国财务会计准则委员会(FASB)、国际会计准则委员会(IASC)以及英国会计准则委员会(ASB)在各自的财务会计概念框架体系当中有关会计信息质量特征的规定,同